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　　A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：

　　(1)预计的2014年11月30日资产负债表如下(单位：万元)：

　　(2)销售收入预计：2014年11月200万元，12月220万元，2015年1月230万元。

　　(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

　　(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元，每月的折旧费相同;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借人的到期借款120万元。

　　(6)预计销售成本率75%。

　　(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。

　　(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借人，借款金额是1万元的整数倍。

　　(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

　　要求：计算下列各项的12月份预算金额：

　　(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;

　　(2)计算预计资产负债表中的现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额;

　　(3)税前利润。

　　参考解析：

　　(1)①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　②进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

　　③12月份预计现金收支差额=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(万元)

　　要求12月月末至少应达到5万元的余额，则应从银行借人156万元

　　(2)①现金金额=-150.5+156=5.5(万元)

　　②应收账款金额=220×38%=83.6(万元)

　　③应付账款金额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　④12月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货金额=期初存货+本期购货-本期销货=132+171-165=138(万元)

　　(3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(万元)。

　　【解析】本题考查的内容比较基础，但要注意：(1)计算税前利润时要减去12月份计提的资产减值损失(坏账损失);(2)计算税前利润时要减去12月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。

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