第四节　个人所得税税率

　　一、工负、薪金所得适用税率

　　工资、薪金所得适用5%～45%的超额累进税率。

　　二、个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率

　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。

　　三、稿酬所得适用税率

　　稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。

　　四、劳务报酬所得适用税率

　　劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收人畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000～50 000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成;超过50 000元的部分，加征l0成。

　　五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率

　　特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　自2008年l0月9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。

　　从2008年3月1日(含)起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　第五节　个人所得税计税依据

　　一、个人所得税计税依据

　　个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。

　　(一)收入的形式

　　个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

　　(二)费用扣除的方法

　　在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，一般允许从个人的应税收人中减去税法规定的扣除项目或扣除金额，包括为取得收入所支出的必要的成本或费用，仅就扣除费用后的余额征税。

　　我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

　　二、个人所得项目的具体扣除标准

　　1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。

　　2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　3.对企业、事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　　5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

　　三、其他费用扣除规定

　　税法规定了一些其他费用扣除标准。

　　四、每次收入的确定

　　纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等7项所得，都按每次取得的收入计算征税。

　　1.劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：

　　(1)只有一次性收入的，以取得该项收人为一次。

　　(2)属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收人为一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

　　3.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

　　4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

　　5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收人为一次。

　　6.偶然所得，以每次收入为一次。

　　7.其他所得，以每次收入为一次。

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