第十二章 贷款风险分类

　　1贷款风险分类概述

　　1、贷款分类的标准：

　　央行从1998年5月开始试行《贷款风险分类指导原则》，并在2001年12月修订后正式发布。按风险程度，将贷款划分为五类即正常、关注、次级、可疑、损失。

　　2、贷款分类意义：①贷款分类是银行稳健经营的需要;②贷款分类是金融审慎监管的需要;③贷款分类标准是利用外部审计师辅助金融监管的需要;④不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法。

　　3、贷款风险分类的会计原理

　　①历史成本法：传统上较常用，收入是一定时期内账面资产和负债增减的净值，重要依据是匹配原则，即把成本摊派到与其相关的创造收入的会计区间;

　　A、优点：具有客观性且便于核查;

　　B、缺点：a与审慎的会计准则相抵触;b不能反映银行或企业的真实价值或净值;

　　②市场价值法：按照市场价格反映资产和负债的价值，收入即代表净资产在期末与期初的差额，不必摊派成本;

　　A、优点：能够及时承认资产和负债价值的变化，因此能较为及时地反映信贷资产质量发生的问题，银行可以根据市场价格的变化为其资产定值;

　　B、缺点：并不是所有的资产都有市场，即使在有市场的情况下，市场价格也不一定总是反映资产的真实价值(当市场发育不成熟，市场价格既有可能高估也有可能低估资产的价值;即使市场成熟，由于信息不对称，银行可能只将不良资产出售，而保留优质资产，市场会产生逆向选择效应);

　　C、原则上，有市场价格的资产，例如有价证券、外汇等，可以用市场价值法。

　　③净现值法：贷款价值的确定主要依据对未来净现金流量的贴现值，银行中并未得到广泛采用;

　　④合理价值法：在非强制变现的情况下，贷款按买卖双方自主协商的价格所确定的价值;如果有市场报价，则按市场价格定价，如果没有市场价格，则通过判断为贷款定价(判断的依据包括期限、利率和与各等级类似的贷款的市场价格、专门评级机构对类似贷款的评级，以及贷款证券化条件下确定的贷款价值)，目前使用较为普遍。

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