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　　第十二章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提

　　第二节 贷款风险分类方法

　　银行在对贷款进行分类以及判断借款人的某一笔贷款是正常贷款、关注类贷款还是不良贷款的过程中，通常要经过基本信贷分析、还款能力分析、还款可能性分析和确定分类结果四个步骤。

　　一、基本信贷分析(★★★★★)

　　在贷款分类过程中，银行首先要了解的就是贷款基本信息，其内容包括四个方面：第一是贷款目的即主要判断贷款实际上是如何使用的，与约定的用途是否有出入;第二是还款来源，即主要分析贷款合同上的最初偿还来源和目前还款来源;第三是贷款在使用过程中的周期性分析，即资产转换分析，分析贷款使用过程中的各种相关信息及其影响l第四是还款记录，即根据贷款偿还记录情况，判断借款人过去和现在以及未来的还款意愿和还款行为。

　　(一)贷款目的分析

　　贷款目的即贷款用途，是判断贷款正常与否最基本的标志。判断贷款是否正确使用是贷款分类的最基本判断因素之一，贷款一旦被挪用，就意味着将产生更大的风险。在贷款分类中，挪用的贷款至少被分类为关注类贷款。如借款人申请的是一笔短期贷款，但是后来贷款被用作一块土地的先期付款，短期贷款变为长期使用，贷款被挪用，还款周期加大，贷款偿还可能性受到影响。

　　在一笔贷款的发放过程中，借款人在贷款申请中会列出贷款的用途，如流动资金贷款或固定资产贷款等。但其本质原因是借款人无法从自身经营运转中获得所需的资金，因而需要通过外部融资来满足资金需求。银行对借款人资金短缺的原因作出分析，了解真正的贷款目的，进而确定该笔贷款的金额和期限。同时，对借款人合理的偿付来源渠道、金额、期限安排也要予以了解，从而对借款人的偿付能力进行分析。因此，在贷款分类中，对借款人资金需求进行分析，对于正确理解贷款的内在风险是有帮助的。对借款人目前的资金需求进行分析，可以了解借款人当前资金分配使用情况，分析按期还款的可能性。银行在管理过程中一般通过资产转换周期与资金需求分析来识别贷款用途和还款来源。

　　(二)还款来源分析

　　还款来源是判断贷款偿还可能性的最明显标志，还款来源分析需要分析贷款时合同约定的还款来源及目前偿还贷款的资金来源。

　　一般情况下，借款人的还款来源不外乎有现金流量、资产转换、资产销售、抵押物的清偿、重新筹资及担保人偿还等，由于这几种来源的稳定性和可变现性不同、成本费用不同，因此，风险程度也就不同。但通常正常经营所获得的资金(现金流量)是偿还债务最有保障的来源。依靠担保抵押或重新筹资，由于不确定因素较多且成本较高，风险也较大。因此在分类中，应判断借款人约定的还款来源的合理性及其风险程度。

　　由于贷款支持的交易产生收益需要一个时间过程，而在这过程中存在很多变数，一般变数越多贷款面临的风险就越大，因此，银行需要进一步分析目前的还款来源，进而分析最后可用于偿还贷款的还款来源的风险。

　　银行可以通过财务报表来分析借款人的资金来源和运用情况，从而确定偿还来源渠道，也可以通过观测贷款是否具有以下三个预警信号来判断还款来源是否存在风险，即：①贷款用途与借款人原定计划不同;②与合同上还款来源不一致的偿付来源;③与借款人主营业务无关的贷款目的或偿付来源。

　　(三)资产转换周期分析

　　从银行角度来讲，资产转换周期是银行信贷资金由金融资本转化为实物资本，再由实物资本转化为金融资本的过程。它包括两个方面的内容，一是生产转换周期，二是资本转换周期。

　　生产转换周期是指借款人用资金购买原材料、生产、销售到收回销售款的整个循环过程。借款人在购买原材料、生产和销售阶段需要现金流出;在销售和取得收入阶段获得现金流入。生产转换周期是以资金开始，以资金结束。由于资金流出和流人在时间上存在差异，就产生了借款需求。在某一时点上，当资金流出大于资金流入而致使借款人自身资金不足以应付生产时，为持续经营，借款人就需要向银行申请贷款，这就是借款人贷款的原因。

　　资本转换周期是指借款人用资金进行固定资产的购置、使用和折旧的循环。资本转换周期是通过几个生产转换周期来完成的，借款人投入大量的资金用于购买生产设备，希望用生产期末所产生的利润来弥补投入设备的资金。如果借款人没有大量的资金用于购买生产设备，就无法支持生产周转，就无法产出产品，借款人就会声明借款理由向银行申请贷款。

　　当借款人需要扩大经营、取得更多的销售收入时，就必须购买更多的生产设备。这时，借款人就产生了融资需求，贷款的原因就是购买新设备以实现扩大经营的目标。还款来源是借款人用几个生产周期的循锸环产生的利润。根据借款人一个周期所产生的利润，判断其需要几个周期能够完全偿还贷款来确定贷款的期限，贷款期限的确定要符合资本循环的转换，否则期限的确定就是不合理的。

　　(四)还款记录分析

　　借款人的还款记录是记载其归还贷款行为的说明，它包括两个方面的内容，一是从贷款档案中直接反映的借款人偿还该行贷款的能力，同时也是判断借款人还款意愿的重要依据;二是信贷监测网络(电子档案)中反映的借款人偿还其他银行及所有债务的能力。这一点不但使检查人员对借款人整个偿付能力有了一个总体的判断，而且通过借款人与其他贷款者往来关系的记录，总结偿还贷款的行为。即使借款人目前能够偿还该行贷款，但如果不能偿还其他银行贷款，那么就说明借款人的偿还能力已经出现了问题，最终也会影响该行贷款的偿还。借款人还款记录分析从某种程度上反映了借款人的道德水准、资本实力、经营水平、担保能力和信用水平等。

　　还款记录对于贷款分类的确定具有特殊的作用。通过还款记录，银行可以了解到贷款是在正常还本付息，还是发生过严重拖欠或被部分注销，贷款是否经过重组，本息逾期的时间，是否已挂账停息，以及应收未收利息累积额。这些信息基本能够帮助银行从一开始判断这笔贷款的基本情况和分类的基本信息。

　　二、还款能力分析(★★★★★)

　　贷款风险分类最核心的内容就是贷款偿还的可能性，而决定贷款是否能够偿还，借款人的还款能力是主要因素，因此，银行关心的是借款人的经营状况，现在以及未来的偿付能力。而评估借款人偿还能力的一个重要的方式就是对借款人进行财务分析，借款人的偿债能力与其营利能力、营运能力、资本结构和现金净流量等密切相关，因此，在贷款分类中所进行的财务分析必须包括以下两个方面的内容。

　　(一)利用财务报表评估借款人的经营活动

　　通过财务报表和数据的分析与预测，尤其是根据提供的连续三年以及最近一期的资产负债表和损益表，考察借款人过去和现在的收入水平，资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成、偿债能力、盈利能力、财务趋势与盈利趋势等。

　　(二)利用财务比率分析借款人的偿债能力

　　衡量借款人短期偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率和现金比率等;衡量借款人长期偿债能力的指标主要有资产负债比率和产权比率等。

　　现金流量是偿还贷款的主要还款来源，还款能力的主要标志就是借款人的现金流量是否充足。在贷款分类中，分析借款人现金流量是否充足，其主要目的是分析借款人经营活动产生的现金流量是否足以偿还贷款本息，通过持续经营所获得的资金是偿还债务最有保障的来源。如果借款人在贷款约定时的还款来源发生了变化，即使目前偿还了部分贷款，该贷款也不能视为正常贷款。因此在考虑现金流量时，需要编制现金流量表，对借款人的现金流量进行结构分析，判断其现金流量是从经营活动、筹资，还是投资中得来的，从现金流量表中可以了解借款人在本期内各项业务活动中收益情况。

　　判断贷款的最终偿还能力，还要观察连续各期的现金流量表，比较各期相关项目金额，分析某些指标增减变动情况，在此基础上判断其发展趋势，对未来可能出现的结果作出预测。

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