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2023注会考试税法易错题:税款的退还制度

来源:考试吧 2023-2-22 16:10:20 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  1、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中,正确的是( )。

  A、纳税人发现多缴税款的,可以自结算缴纳税款之日起3年内要求退还

  B、税务机关发现多缴税款的,在退还税款的同时,应一并计算银行同期存款利息

  C、税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的,税务机关不再退还多缴税款

  D、纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起10日内查实并办理退还手续

  【正确答案】A

  【答案解析】选项B,税务机关发现纳税人多缴税款的,在退还税款时,不需要加算银行同期存款利息;选项C,税务机关发现的多缴税款,《税收征收管理法》没有规定期限的,推定为无限期。即税务机关发现的多缴税款,无论多长时间,都应当退还给纳税人;选项D,纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。

  【点评】 本题考查税款的退还制度。与之接近的为税款的追征制度, 因税务机关责任, 致使纳税人、 扣缴义务人未缴或者少缴税款的, 税务机关在3年内可要求纳税人、 扣缴义务人补缴

  税款, 但是不得加收滞纳金。因纳税人、 扣缴义务人计算失误, 未缴或者少缴税款的, 税务机关在3年内可以追征税款、 滞纳金; 有特殊情况的, 追征期可以延长到5年。

  所称特殊情况, 是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误, 未缴或者少缴、 未扣或者少扣、 未收或者少收税款, 累计数额在10万元以上的。 对逃避缴纳税款、 抗税、 骗税的, 税务机关追征其未缴或者少缴的税款、 滞纳金或者所骗取的税款, 不受前款规定期限的限制。

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文章责编:zhangyuqiong