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　　单选题

　　企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A、向投资者分配的红利

　　B、缴纳的增值税税款

　　C、按规定缴纳的财产保险费

　　D、违反消防规定被处以的行政罚款

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;选项B，缴纳的增值税税款，不影响损益，不得在税前扣除;选项D，纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款不得在税前扣除。

　　单选题

　　某居民企业2020年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为( )。

　　A、0万元

　　B、600万元

　　C、500万元

　　D、100万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额100万，应按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。

　　单选题

　　下列对资产的税务处理说法正确的是(　)。

　　A、固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　B、经济林、役畜的最低折旧年限为10年

　　C、租入固定资产的改扩建支出计入管理费用

　　D、固定资产的大修理支出计入制造费用

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　选项A，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。这是税法规定，这点与会计准则是有所区别的。新准则规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命;预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。选项B，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年;选项C、D，都是计入长期待摊费用进行摊销。

　　单选题

　　下列对资产的税务处理说法正确的是(　)。

　　A、固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　B、经济林、役畜的最低折旧年限为10年

　　C、租入固定资产的改扩建支出计入管理费用

　　D、固定资产的大修理支出计入制造费用

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　选项A，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。这是税法规定，这点与会计准则是有所区别的。新准则规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命;预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。选项B，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年;选项C、D，都是计入长期待摊费用进行摊销。

　　多选题

　　下列支出作为长期待摊费用核算的有(　)。

　　A、租入固定资产的改建支出

　　B、固定资产的大修理支出

　　C、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D、接受捐赠固定资产改建支出

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　作为长期待摊费用的有：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。(2)租入固定资产的改建支出。(3)固定资产的大修理支出。

　　单选题

　　2018年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2020年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是(　)。

　　A、A企业取得投资转让所得100万元

　　B、A企业应确认投资的股息所得400万元

　　C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

　　D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。投资转让所得=600-500=100(万元)。

　　多选题

　　下列各项中，属于时间性差异，可以结转到以后年度扣除的有(　)。

　　A、职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分

　　B、向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

　　C、职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分

　　D、一般企业广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分和一般企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以结转到以后纳税年度扣除。

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