2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　下列属于增值税视同销售行为的是(　)。

　　A、某生产企业外购钢材用于职工浴室的建设

　　B、某电器厂委托商店代销小电器

　　C、某KTV购进一批饮料销售给客户

　　D、某餐饮企业购进服装用于集体福利

　　【答案】B

　　【解析】

　　选项B，属于将货物交付他人代销，应视同销售计算缴纳增值税;选项A、D，均属于将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售，不得抵扣进项税;选项C，属于增值税的混合销售行为，不属于增值税视同销售行为。

　　2.单选题

　　下列关于一般纳税人的登记管理，表述不正确的是(　)。

　　A、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

　　B、年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

　　C、纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额不计入应税行为年应税销售额

　　D、年应税销售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人

　　【答案】D

　　【解析】

　　年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。

　　3.单选题

　　根据规定，综合保税区试点企业销售下列货物实行增值税、消费税免税政策的是(　)。

　　A、未经加工的保税货物离境出口

　　B、向海关特殊监管区域销售的自产机器设备

　　C、向海关保税监管场所销售的物资

　　D、向试点区域内非试点企业销售的办公用品

　　【答案】A

　　【解析】

　　未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策。选项BCD，适用出口退(免)税政策。

　　4.单选题

　　自2019年4月1日起，下列产品中，不适用9%增值税税率的是(　)。

　　A、花椒油

　　B、天然气

　　C、食用盐

　　D、肉桂油

　　【答案】A

　　【解析】

　　肉桂油、桉油、香茅油不属于农业产品的范围，自2019年4月1日起，增值税适用税率为13%。

　　5.多选题

　　下列各项中适用零税率的有(　)。

　　A、在境内载运旅客或者货物出境

　　B、航天运输服务

　　C、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

　　D、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率： (1)国际运输服务。 (2)航天运输服务。 (3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： ①研发服务。 ②合同能源管理服务。 ③设计服务。 ④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 ⑤软件服务。 ⑥电路设计及测试服务。 ⑦信息系统服务。 ⑧业务流程管理服务。 ⑨离岸服务外包业务。 ⑩转让技术。 (4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

　　6.多选题

　　下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有(　)。

　　A、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

　　B、出租2016年4月30日前取得的不动产

　　C、提供非学历教育服务

　　D、以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D，以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择按照简易计税方法计税。

　　7.单选题

　　下列项目中，应征收增值税的是(　)。

　　A、纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　B、纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入

　　C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

　　D、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

　　【答案】B

　　【解析】

　　随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

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