2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.多选题

　　下列关于税法原则的表述中，正确的有(　)。

　　A、特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

　　B、实质课税原则属于税法的适用原则

　　C、特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突

　　D、税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　选项B，实质课税原则属于税法的基本原则。

　　2.单选题

　　某税种的征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4800元，则应纳税额为(　)元。

　　A、125

　　B、220

　　C、595

　　D、570

　　【答案】C

　　【解析】

　　超额累进税率的应纳税额=500×5% 1500×10% (4800-2000)×15%=595(元)

　　3.单选题

　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是(　)。

　　A、纳税义务人

　　B、负税人

　　C、代扣代缴义务人

　　D、代收代缴义务人

　　【答案】D

　　【解析】

　　代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。

　　4.单选题

　　下列税收立法权的划分方式中属于我国税收立法权的划分方式的是(　)。

　　A、根据税种类型的不同来划分

　　B、根据任何税种的基本要素来划分

　　C、根据税收执法的级次来划分

　　D、根据税收收入的级次来划分

　　【答案】C

　　【解析】

　　根据税收执法的级次来划分，需要指定某级政府或政府机构制定不同级次的法规。我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

　　5.多选题

　　下列各项中，属于税务机关的权利的有(　)。

　　A、负责税收征收管理工作

　　B、延期纳税权

　　C、税务机关依法执行职务

　　D、提起行政诉讼权

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项B、D属于纳税义务人的权利。

　　6.多选题

　　下列属于中央政府收入的税种有(　)。

　　A、消费税

　　B、资源税

　　C、海关代征的进口环节增值税

　　D、土地增值税

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项B，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府收入，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入;选项D，土地增值税属于地方政府收入。

　　7.多选题

　　我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有(　)。

　　A、依法申请减免税权

　　B、控告税务人员的违法违纪行为

　　C、对税务机关作出的决定享有申辩权

　　D、要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　纳税人、扣缴义务人的权利：(1)纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况;(2)纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密;(3)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利;(4)纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求国家赔偿等权利;(5)纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

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