2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　下列关于环境保护税征收管理的规定，表述错误的是(　)。

　　A、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　B、纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决

　　C、纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物，申报缴纳环境保护税的具体办法，由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定

　　D、环境保护税按月计算，按年申报缴纳

　　【答案】D

　　【解析】

　　环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　2.单选题

　　按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是(　)。

　　A、城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村

　　B、土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定

　　C、城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地

　　D、在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税

　　【答案】A

　　【解析】

　　土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省、自治区、直辖市人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的单位和个人征收的，不是所有权。

　　3.单选题

　　土地使用税规定幅度税额主要考虑到我国各地区存在着悬殊的土地级差收益，每个幅度税额的差距规定为(　)。

　　A、20倍

　　B、30倍

　　C、40倍

　　D、50倍

　　【答案】A

　　【解析】

　　土地使用税规定幅度税额主要考虑到我国各地区存在着悬殊的土地级差收益，同一地区内不同地段的市政建设情况和经济繁荣程度也有较大的差别。把土地使用税税额定为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定为20倍。

　　4.单选题

　　土地使用税税额为幅度税额，每个幅度税额的差距规定为(　)倍;经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的(　)。

　　A、10，20%

　　B、20，30%

　　C、30，10%

　　D、40，5%

　　【答案】B

　　【解析】

　　土地使用税税额为幅度税额，每个幅度税额的差距规定为20倍;经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。

　　5.多选题

　　下列关于城镇土地使用税的表述正确的有(　)。

　　A、对于专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地免征城镇土地使用税

　　B、中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税

　　C、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征城镇土地使用税

　　D、对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税。

　　6.多选题

　　下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

　　B、纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

　　C、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

　　D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

　　【答案】AC

　　【解析】

　　城镇土地使用税的纳税义务发生时间：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

　　7.多选题

　　下列关于房产税的表述中，正确的有(　)。

　　A、房产税采用比例税率

　　B、房产税的计税方法分为从价计征和从租计征两种

　　C、按照房产的账面价值征税的，称为从价计征

　　D、按照房产租金收入计征的，称为从租计征

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征;按照房产租金收入计征的，称为从租计征。房产的计税价值，是指依照房产原值一次减除10% ~ 30% 后的余额，因此，房产的计税价值也叫房产余值。选项C，按照房产的余值征税的，称为从价计征，而不是房产的账面价值。

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