2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.多选题

　　下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有(　)。

　　A.个体经营者

　　B.外商投资企业

　　C.行政单位

　　D.军事单位

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。

　　2.多选题

　　下列关于消费税税目的政策，正确的有(　)。

　　A、超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车

　　B、对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

　　C、沙滩车不属于消费税征收范围

　　D、未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　3.单选题

　　下列项目中，需要缴纳消费税的是(　)。

　　A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟

　　B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油

　　C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用

　　D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税;选项C属于视同销售行为，应当征收消费税。

　　4.单选题

　　某化妆品厂2019年5月研发生产一种新型高档化妆品，当月生产20箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知高档化妆品的成本利润率10%，经税务机关批准，高档化妆品适用的税率为15%，则该批化妆品应纳消费税为(　)万元。

　　A、12.68

　　B、26.4

　　C、15.53

　　D、45.20

　　【答案】C

　　【解析】

　　应纳消费税=80×(1+10%)÷(1-15%)×15%=15.53(万元)

　　5.多选题

　　关于代扣代缴城市维护建设税，下列表述正确的有(　)。

　　A、城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理

　　B、增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人

　　C、受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行

　　D、代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的，纳税地点在委托方所在地

　　【答案】AB

　　【解析】

　　选项C，受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项D, 代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。

　　6.单选题

　　下列各项中，不符合城市维护建设税及教育费附加有关规定的是(　)。

　　A、城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额

　　B、对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额

　　C、纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的，也要补缴城市维护建设税及教育费附加

　　D、纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税及教育费附加的计税依据

　　【答案】D

　　【解析】

　　纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税及教育费附加的计税依据。

　　7.多选题

　　关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有(　)。

　　A、纳税人所在地为市区的，税率为7%

　　B、由受托方代收、代扣增值税和消费税的，代收、代扣的城市维护建设税税率按受托方所在地适用税率执行

　　C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D、纳税人所在地不在市区的，税率为3%

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D，纳税人所在地不在市区的，税率为5%。

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