2020年注册会计师《各科目》练习题汇总

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　　1.单选题

　　下列项目中，属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是(　)。

　　A、演员化妆用的高档化妆品

　　B、演员用的卸妆油

　　C、演员化妆用的上妆油

　　D、演员用的油彩

　　【答案】A

　　【解析】

　　高档化妆品的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

　　2.多选题

　　下列对消费税销售数量的确定，表述正确的有(　)。

　　A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B、自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

　　C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D、进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口征税数量

　　【答案】Ac

　　【解析】

　　自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　3.多选题

　　关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有(　)。

　　A、甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

　　B、乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

　　C、丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致

　　D、丁高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆用于换取生产资料，丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　选项A，啤酒从量计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金是价值，不属于啤酒的计税依据;选项B，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商店销售珠宝玉石，属于零售环节，所以不用缴纳消费税;选项D，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。

　　4.单选题

　　下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是(　)。

　　A、纳税人将香水用于连续高档护肤品

　　B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

　　C、纳税人将自产摩托车(气缸容量250ml)赠送给摩托车拉力赛赛手

　　D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项A，将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税和消费税;选项B，将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D，轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。

　　5.单选题

　　消费税小汽车税目中的超豪华小汽车，是指每辆零售价格在(　)万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。

　　A、110

　　B、120

　　C、130

　　D、140

　　【答案】C

　　【解析】

　　每辆零售价格在130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车，是消费税小汽车税目中的超豪华小汽车。

　　6.单选题

　　某厂家生产各种筷子，2019年3月生产销售高档木筷取得不含税收入10万元，生产销售木制一次性筷子取得不含税收入15万元，生产销售不锈钢筷子取得不含税收入20万元，则该厂家2019年3月应纳的消费税为(　)万元。(消费税税率为5%)

　　A、2.25

　　B、1.75

　　C、1.25

　　D、0.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　高档木筷和不锈钢筷子不属于应税消费品，只就木制一次性筷子计算缴纳消费税即可。应纳消费税=15×5%=0.75(万元)。

　　7.单选题

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币600万元，关税税率为20%，消费税税率为5%，则该批小轿车进口环节应缴纳消费税(　)万元。

　　A、38.79

　　B、37.89

　　C、36

　　D、39.87

　　【答案】B

　　【解析】

　　进口环节应缴纳消费税=600×(1 20%)÷(1-5%)×5%=37.89(万元)

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