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2019年注册会计师cpa考试《税法》冲刺试题(18)

来源:考试吧 2019-10-06 9:24:05 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧整理“2019年注册会计师cpa考试《税法》冲刺试题(18)”,更多关于注册会计师试题,请访问考试吧注册会计师考试网。

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  多选题

  甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米,建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别2:1:3,公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有( )。

  A、甲企业缴纳城镇土地使用税12000元

  B、乙企业缴纳城镇土地使用税6000元

  C、政府机关缴纳城镇土地使用税18000元

  D、乙企业缴纳城镇土地使用税36000元

  【答案】AB【解析】甲应缴税款=6000×2/6×6=12000(元);乙应缴税款=6000×1/6×6=6000(元)。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。

  多选题

  下列各项中,不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。

  A、纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起纳税

  B、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起纳税

  C、纳税人出借房产的,自交付出租房产之次月起纳税

  D、纳税人新征用的非耕地,自土地交付之次月起纳税

  【答案】AD【解析】选项A,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税;选项D,纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。

  单选题

  下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有( )。

  A、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

  B、纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳

  C、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距为20倍

  D、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

  【答案】AC【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

  单选题

  下列各项中,可以免征城镇土地使用税的有( )。

  A、财政拨付事业经费单位的食堂用地

  B、名胜古迹场所设立的照相馆用地

  C、中国银行的营业用地

  D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

  【答案】AD【解析】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地,不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地,免征城镇土地使用税。

  单选题

  经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起( )免缴土地使用税。

  A、1—5年

  B、1—10年

  C、5—10年

  D、5—15年

  【答案】C【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5—10年。

  多选题

  下列属于资源税纳税人的有( )。

  A、开采煤矿的个体经营者

  B、进口矿产品的外贸企业

  C、开采海洋石油的中外合作企业

  D、生产海盐的单位

  【答案】ACD【解析】选项B,资源税进口不征出口不退,进口矿产品和盐不征收资源税。

  多选题

  下列关于资源税的说法中,正确的有( )。

  A、实行从价定率征收的以销售额为计税依据

  B、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据

  C、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,不用缴纳资税

  D、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销售数量,包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

  【答案】ABD【解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

  多选题

  煤炭实行从价计征资源税后,下列各项应计入资源税计税销售额的有( )。

  A、资源税

  B、增值税

  C、洗选煤副产品的销售额

  D、从坑口到车站、码头等的运输费用

  【答案】AC【解析】资源税为价内税,包含在计税销售额中;增值税为价外税,不包括在计税销售额中。洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额。另外,销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

  多选题

  下列属于资源税扣缴义务人的有( )。

  A、收购未税矿产品的国有企业

  B、收购未税矿产品的联合企业

  C、收购未税矿产品的独立矿山

  D、收购未税矿产品的私人企业

  【答案】ABCD【解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。

  单选题

  下列生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是( )。

  A、提取地下卤水晒制的盐

  B、氯化钾

  C、地面抽采的煤层气

  D、与原油同时开采的天然气

  【答案】C【解析】选项C,从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

  单选题

  下列不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。

  A、位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

  B、位于县城的内资企业

  C、在城市占有土地的企业

  D、城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

  【答案】D【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税

  单选题

  下列关于城镇土地使用税的纳税义务人,说法正确的是( )。

  A、拥有土地使用权的单位和个人

  B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,不用缴纳土地使用税

  C、土地使用权共有的,选择其中一方是纳税人

  D、纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位免征土地使用税

  【答案】A【解析】选项B,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人;选项C,土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税;选项D,纳税单位无偿使用免税单位的土地,由纳税单位照章纳税。

  单选题

  下列各项中,属于耕地占用税征税范围的是( )。

  A、占用菜地开发花圃

  B、占用农用地建房

  C、占用耕地开发经济林

  D、占用耕地开发茶园

  【答案】B【解析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的,视同占用耕地,缴纳耕地占用税。

  单选题

  某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场,还占用林地50万平方米开发经济林木,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。

  A、800

  B、1400

  C、1000

  D、2800

  【答案】C【解析】该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设,应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地,不缴耕地占用税。

  单选题

  下列关于耕地占用税的说法中,不正确的是( )。

  A、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税

  B、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税

  C、耕地占用税采用地区差别定额税率,按年课征

  D、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据

  【答案】C【解析】耕地占用税是一次性课征的。

  多选题

  下列不属于房产税征税范围的有( )。

  A、农民居住用房

  B、市内某建筑物围墙

  C、市区内某小区配套设施露天游泳池

  D、某县城出典的房屋

  【答案】ABC【解析】选项A,房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村;选项B、C,房产税以房产为征税对象,所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所,对于建筑物墙和露天游泳池,不符合房产的定义,不属于房产税的征税范围;选项D,房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税,属于房产税的征税范围。

  单选题

  关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是( )。

  A、甲企业无租使用他人房产,由出租人缴纳

  B、房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人为纳税人

  C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人

  D、房屋产权未确定的,房产代管人为纳税人

  【答案】A【解析】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。

  多选题

  下列可以成为房产税纳税人,缴纳房产税的有( )。

  A、出租房屋的政府机关

  B、自用房产的外商投资企业

  C、产权出典人

  D、产权未确定的房产代管人

  【答案】BDA【解析】政府机关出租的房产,应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的,由承典人纳税。产权未确定,由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的,由承典人纳税,产权出典人不缴纳房产税。

  多选题

  下列关于房产税的相关政策中,表述不正确的有( )。

  A、自用的地下建筑,如果属于工业用途的房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值

  B、对于与地上房屋相连的地下建筑,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上建筑物的有关规定计算征收房产税

  C、对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值

  D、对于融资租赁的房屋从租计征房产税

  【答案】AD【解析】选项A,工业用途的房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值;商业和其他用途房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值;选项D,对于融资租赁房屋的情况,在计征房产税时应以房产余值计算征收。

  单选题

  某市政府有办公用房一栋,账面房产价值4000万元。2019年1月将其中的1/4对外出租,当年取得租金不含税收入120万元。已知该地区计算房产余值时减除比例为30%,则该市政府当年应纳房产税为( )万元。

  A、13.94

  B、39.14

  C、39.60

  D、14.40

  【答案】D【解析】政府机构自用办公房属于免征房产税的房产,但对出租房产,应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=120×12%=14.40(万元)

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