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2018年注册会计师《税法》备考练习(14)

来源:考试吧 2018-02-13 14:55:35 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  一、单项选择题

  1.下列各项行为中,属于营业税混合销售的是( )。

  A、空调专卖店销售空调并负责安装

  B、机场提供运输劳务并附设商场销售货物

  C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

  D、餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒

  【正确答案】D

  【答案解析】选项A为增值税混合销售行为;选项B属于增值税的征税范围;选项C为增值税的兼营非应税行为。

  2.下列不属于营业税免税或不征税项目的是( )。

  A、个人从事金融买卖业务取得的收入

  B、婚姻介绍所的婚介服务收入

  C、寺庙举办文化、宗教活动的门票收入

  D、饮食业纳税人销售现场消费食品的收入

  【正确答案】D

  【答案解析】选项ABC,属于营业税免税或不征税项目;选项D,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,销售现场消费的食品应当缴纳营业税。

  3.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。

  A、采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天

  B、采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天

  C、采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期

  D、采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。

  4.下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是( )。

  A、纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

  B、航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

  C、纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产,应当向其机构所在地的主管税务机关纳税

  D、纳税人提供的应税劳务发生在外县市,应向其机构所在地税务机关纳税

  【正确答案】C

  【答案解析】选项A,应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税;选项B,应在分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D,纳税人提供的应税劳务发生在外县市,应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

  5.下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( )。

  A、跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税

  B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款

  C、无固定纳税地点的个人,城市维护建设税纳税地点为户籍所在地

  D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

  【正确答案】B

  【答案解析】选项A,跨省开采的应当选择核算地的税率计算城建税,然后将税款汇拨各油井,由油井在缴纳增值税的同时,缴纳城建税;选项C,无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税及教育费附加;选项D,代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。

  6.下列关于教育费附加的说法不正确的是( )。

  A、现行教育费附加的征收比率为3%

  B、对海关进口的产品征收的增值税、消费税,同时也征收教育费附加

  C、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加

  D、对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

  【正确答案】B

  【答案解析】选项B,对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加,对出口产品退还的增值税、消费税,不退还已征的教育费附加。

  7.某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中,税务机关发现,该企业上月隐瞒收入40万元,被查补营业税,并处3倍罚金,则应缴纳、查补和处罚(处罚方法同营业税)的城建税为( )。

  A、3360元

  B、10360元

  C、130360元

  D、133360元

  【正确答案】B

  【答案解析】应纳城建税=100000×7%=7000(元);查补营业税=400000×3%=12000(元),查补城建税=12000×7%=840(元),“三税”处罚,城建税也应处罚(3倍罚金),处罚城建税=840×3=2520(元),共缴纳、查补和处罚城建税=7000+840+2520=10360(元)。

  8.甲企业破产清算时,其房地产评估价值为5000万元,其中以价值4000万元的房地产抵偿公司债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,取得拍卖收入1300万元。甲企业应纳的营业税是( )万元。

  A、200

  B、265

  C、230

  D、250

  【正确答案】B

  【答案解析】甲公司应纳营业税=(4000+1300)×5%=265(万元)

  9.某房地产公司2013年1月采用预收款方式销售商品房15套给甲公司作为职工宿舍,商品房的市场价为80万元/套,甲公司当月支付了房价款的50%,其余款项在正式收房时再支付。房地产公司1月应缴纳的营业税为( )万元。

  A、30

  B、0

  C、60

  D、45

  【正确答案】A

  【答案解析】采用预收款方式销售不动产的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  房地产公司1月应纳营业税=15×80×50%×5%=30(万元)

  10.下列不属于营业税免税或不征税项目的是( )。

  A、个人从事金融买卖业务取得的收入

  B、婚姻介绍所的婚介服务收入

  C、寺庙举办文化、宗教活动的门票收入

  D、饮食业纳税人销售现场消费食品的收入

  【正确答案】D

  【答案解析】选项ABC,属于营业税免税或不征税项目;选项D,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,销售现场消费的食品应当缴纳营业税。 11.下列不属于营业税免征或不征税项目的是( )。

  A、社会团体收取的会费

  B、保险公司的摊回分保费用

  C、科研单位技术转让收入

  D、人民银行委托金融机构的贷款业务

  【正确答案】D

  【答案解析】人民银行委托金融机构发放的贷款业务,属于经营性质,其取得的收入,应缴纳营业税。

  12.单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税,其纳税义务发生时间为( )。

  A、将不动产交付对方使用的当天

  B、不动产所有权转移的当天

  C、签订不动产赠与文书的当天

  D、受赠方缴纳契税的当天

  【正确答案】B

  【答案解析】不动产赠送他人的营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

  13.单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税,其纳税义务发生时间为( )。

  A、将不动产交付对方使用的当天

  B、不动产所有权转移的当天

  C、签订不动产赠与文书的当天

  D、受赠方缴纳契税的当天

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考核营业税纳税义务发生时间的知识点。不动产赠送他人的营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

  14.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,可以( )。

  A、向税务机关申请减免营业税

  B、向税务机关申请降低营业税税率

  C、从纳税人以后的营业额中减除,但不允许退还已征税款

  D、允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除

  【正确答案】D

  【答案解析】根据营业税法的规定,单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。

  15.按照现行营业税的规定,下列说法正确的是( )。

  A、按期纳税的起征点为200-800元

  B、对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务,减半征收营业税

  C、饮食业纳税人销售非现场消费的食品应按“服务业”税目征收营业税

  D、个人自建自用住房不征营业税

  【正确答案】D

  【答案解析】现行营业税的起征点为:按期纳税的起征点幅度为月营业额5000-20000元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额300-500元;对保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务,免征营业税;自2012年1月1日起,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。

  16.自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。

  A、应征收营业税

  B、减半征收营业税

  C、不征营业税

  D、由当地税务机关裁定是否征收营业税

  【正确答案】 C

  【答案解析】 自2003年1月1日起,以不动产、无形资产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

  17.下列各项中,不符合营业税法有关征收管理规定的是( )。

  A、保险业的营业税纳税期限为一个月

  B、典当业的营业税纳税期限为一个季度

  C、非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月

  D、营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

  【正确答案】 B

  【答案解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度;典当业,纳税期限为1个月。

  18.进口应税消费品,按照海关的相关规定,应当自( )缴纳消费税。

  A、应税消费品报关进口当天

  B、海关填发税款缴纳证之日起15日内

  C、海关填发税款缴纳证次日起15日内

  D、海关填发税款缴纳证次日起14日内

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。进口应税消费品,按照海关的相关规定,应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。

  二、多项选择题

  1.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆,其成本为8万元,消费税税率和成本利润率均为5%,则其计税销售额(组价)为( )。

  A、消费税组价为8.84万元

  B、消费税组价为9.26万元

  C、增值税组价为7.18万元

  D、增值税组价为8.84万元

  【正确答案】AD

  【答案解析】本题考核消费税自产自用应纳税额计算的知识点。从价定率征收消费税的组价中,成本利润率按消费税规定中执行,即组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元),这一价格也是计算增值税的依据。

  2.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。

  A、为检测性能留作自用

  B、用于本厂安全技术研发部作碰撞试验

  C、移送改装分场改装加长型豪华小轿车

  D、供上级单位长期使用

  【正确答案】AD

  【答案解析】本题考核自产自用消费税的知识点。选项B不属于进入消费领域使用的应税消费品,不纳消费税;选项C为自产自用,用于连续生产应税消费品不纳消费税;选项A、D为消费税的视同销售行为,应缴纳消费税。

  3.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有( )。

  A、某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天

  B、纳税人进口应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天

  C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

  D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为5月份

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为:

  (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。

  (2)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。

  (3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

  (4)纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

  4.下列有关城市维护建设税的表述中,正确的有( )。

  A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

  B、对“三税”实行先征后返办法的,城市维护建设税也可同时返还

  C、对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可同时退库

  D、纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款,应一并作为城市维护建设税的计税依据

  【正确答案】AC

  【答案解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。

  5.北京市某外资公司2012年12月6日在上海转让位于上海市区的一处房产,购进价格52万元,转让价格65万元,假定12月不涉及其他业务,则关于城建税,下列说法正确的有( )。

  A、城建税应在上海缴纳

  B、城建税应在北京缴纳

  C、城建税的计算适用7%的税率

  D、城建税为0.0325万元

  【正确答案】AC

  【答案解析】单位和个人转让不动产,营业税的纳税地点为不动产所在地,相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税=(65-52)×5%×7%=0.0455(万元)。

  6.以下经济组织单位中,属于城建税纳税人的有( )。

  A、从事经营活动的事业单位

  B、集体所有制企业

  C、流动经营的小商贩

  D、外商投资企业

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 自2010年12月1日起,对外国投资企业征收城建税。

  7.以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法,正确的有( )。

  A、海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税

  B、对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还城市维护建设税

  C、对软件开发企业即征即退的增值税,可以在增值税退还时,同时退还随增值税附征的城市维护建设税

  D、城市维护建设税原则上是不单独减免的,但因城建税具有附加税性质,所以当主税发生减免时,城建税相应发生税收的减免

  【正确答案】AD

  【答案解析】选项B,对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C,“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的,对随“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。

  8.下列营业税优惠政策中,暂按3%税率征收营业税的有( )。

  A、家政服务取得的收入

  B、高速公路车辆通行费收入

  C、农村信用社的金融保险收入

  D、个人按市场价格出租的居民住房取得租金收入

  【正确答案】BCD

  【答案解析】A选项,家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入,免征营业税;个人按市场价格出租的居民住房,暂按3%的税率征收营业税。

  9.按照现行政策规定,可以享受减免税优惠的有( )。

  A、残疾人员设立的私营企业提供的劳务

  B、境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入

  C、家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入

  D、保险企业取得的追偿款

  【正确答案】BCD

  【答案解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自2011年10月1日至2014年9月30日,对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。

  10.下列关于营业税纳税地点的说法中,正确的有( )。

  A、航空公司所属分公司,应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

  B、电信单位提供电信劳务,应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

  C、纳税人转让商标权,应向其机构所在地申报纳税

  D、纳税人在境内进行网络培训等业务,应向其机构所在地申报纳税

  【正确答案】BCD

  【答案解析】航空公司所属分公司,营业税纳税地点为分公司所在地主管税务机关。

  11.按照现行政策规定,可以享受减免税优惠的有( )。

  A、残疾人员设立的私营企业提供的劳务

  B、境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入

  C、家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入

  D、保险企业取得的追偿款

  【正确答案】BCD

  【答案解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自2011年10月1日至2014年9月30日,对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。

  12.下列各项中,不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。

  A、赊销的应税消费品,为发出货物的当天

  B、自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

  C、采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品当天

  D、委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天

  【正确答案】AD

  【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。赊销的应税消费品,为合同规定的收款日期的当天;委托加工应税消费品,为纳税人提货当天。

  13.下列有关消费税的表述正确的有( )。

  A、进口环节消费税除国务院另有规定外,一律不得给予减免税

  B、委托加工的已税汽车轮胎已由受托方代收代缴的消费税,准予按规定从连续生产汽车轮胎应缴纳的消费税税额中扣减

  C、纳税人委托个体经营者加工应税消费品的,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

  D、进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。选项D错误是因为消费税实行单一环节征税,进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税,在国内销售时,就不再缴纳消费税了。

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