2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(14)

　　答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】国际税收不同于涉外税收。国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系;涉外税收，通常是指一国政府对外国人征收的各种税收的统称。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】BC选项是国际重复征税产生的前提条件，但不是根本原因。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】限额抵免又称普通抵免，是指居住国政府对跨国纳税人在国外直接缴纳的所得税款给予抵免时，不能超过最高抵免限额。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】涉外税收，通常是指一国政府对外国人(包括外国企业和个人)征收的各种税收的统称。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】绝大多数国家对外谈判和签订避税双重征税税收协定都是以这《经合组织范本》和《联合国范本》为依据，其中发展中国家多以《联合国范本》为依据。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】直接抵免法一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税的抵免，以及母公司与子公司之间的预提所得税的抵免。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】一层间接抵免方法适用于居住国母公司来自其外国子公司的股息所应承担的外国所得税的抵免。如果母公司有通过子公司来自其外国孙公司，以及外国孙公司下属的外国重孙公司、曾孙公司等多层外国附属公司的股息所应承担的外国政府所得税，为解决子公司以下各层“母子公司”的重复征税问题，就需要多层间接抵免方法。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)

　　应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)

　　间接抵免限额=375×25%=93.75(万元)

　　75<93.75;可抵免75万元

　　A国母公司应纳税=(2000+375)×25%-75=518.75(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】母公司应纳所得税税额=(50+80)×25%-20=12.50(万元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD为国际反避税的一般方法;选项C使转让定价从事后调整变为事先确认。

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