2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(8)

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】AD属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。出租给政府部门和无偿移交给营利企业用于生产经营的均不可扣除。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式对房地产项目进行清算。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解。

　　16.

　　【答案】ABD

　　【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】C属于取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。

　　三、计算题

　　【答案及解析】

　　(1)应扣除的土地使用权扣除额=(4000+160)× 1/2=2080(万元)

　　(2)应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元)

　　(3)应扣除的开发费用扣除额=(4160+3000)×10%×1/2=358(万元)

　　(4)应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 (万元)

　　当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。

　　(5)应扣除的费用总额=2080+1500+358+360.75=4298.75 (万元);

　　增值额=6500-4298.75=2201.25(万元);

　　增值率=2201.25÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%;适用40%的税率，5%的速算扣除系数。

　　应纳土地增值税额=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56(万元)。

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