2010年注册会计师《税法》冲刺模拟试题(1)

　　2.某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2010年度有关经营业务如下：

　　(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元;

　　(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元;

　　(3) 提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票;

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;

　　(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;

　　(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元;

　　(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;

　　(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格，被处罚50万元。

　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续)

　　要求：

　　(1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位：万元)。

　　(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况， 逐一说明调整增加的理由。