2010年注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(6)

　　三、计算题

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　　[答案] (1)该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。

　　进口设备到岸价格=20×3000+5000=65000(元)

　　应纳进口关税=65000×40%=26000(元)

　　(2)关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月3日缴纳税款，滞纳税款的时间为5天，滞纳金=26000×5×0.5‰=65(元)，则该公司应纳关税及滞纳金为26000+65=26065元。

　　(3)进口设备的进口增值税组价=(关税完税价+关税)×17%

　　进口设备缴纳的关税和增值税合计=(20×3000+5000+26000)×17%+26000=41470 (元)

　　2

　　[答案] (1) 进口关税的计算：

　　① 口小轿车应纳关税=(40+3+4+2)×20%

　　=9.8(万元)

　　②修理设备应纳关税=(5+10)×20%=3(万元)

　　③进口卷烟应纳关税=(200+12+8)×20%=44(万元)

　　进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=56.8(万元)

　　(2)进口小轿车消费税的计算：

　　(40+3+4+2+9.8)÷(1-8%)×8%

　　=58.8÷(1-8%)×8%=5.1(万元)

　　(3)进口卷烟消费税的计算：

　　①定额消费税=80000×0.6=48000(元)=4.8(万元)

　　②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

　　=[(200+12+8+44+4.8)÷(1-30%)] ÷80000 =[268.8÷(1-30%)]÷80000=384÷80000=0.0048(万元)=48(元)

　　计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以从价消费税适用30%的税率。

　　进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=384×30%+4.8=115.2+4.8=120(万元)

　　(4)增值税的计算：

　　①进口小轿车应纳增值税=(40+3+4+2+9.8)÷(1-8%)×17% =58.8÷(1-8%)×17%=10.9(万元)

　　②修理设备应纳增值税=(5+10+3)×17%=3.06(万元)

　　③进口卷烟应纳增值税=384×17%=65.3(万元)

　　小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=79.2(万元)