2010年注册会计师备考模拟试题：税法练习题(4)

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　　一、单项选择题

　　1. 下列各项金融保险业务中，应当缴纳营业税的有(　)

　　A. 非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为

　　B.境内保险机构为境外货物提供的保险

　　C. 金融资产处置业务时，将持有的债权转为股权行为

　　D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

　　【答案】A

　　【解析】B为发生在境外的劳务，不征营业税;C为金融资产处置业务，这类业务中出售、转让股权、债权或将其持有的债权转为股权，均不征收营业税;D为营业税免税项目。

　　2.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为(　)。

　　A. 1.35万元

　　B. 1.75万元

　　C. 1.85万元

　　D. 2.25万元

　　【答案】C

　　【解析】广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)。

　　3.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有(　)

　　A. 商业企业向供货方收取的进场费、广告费、

　　B. 为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

　　C. 邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

　　D. 以不动产投资入股后，将股权转让业务

　　【答案】D

　　4.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以(　)。

　　A.向税务机关申请减免营业税

　　B.向税务机关申请降低营业税税率

　　C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

　　D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

　　【答案】D

　　【解析】根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

　　5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是(　)。

　　A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

　　B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

　　C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

　　D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

　　【答案】A

　　6.下列各项中，应征收营业税的是(　)。

　　A.保险公司取得的追偿款

　　B.转让企业产权取得的收入

　　C.金融机构的出纳长款收入

　　D.转让高速公路收费权取得的收入

　　【答案】D

　　7.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是(　)。

　　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

　　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　【答案】C

　　【解析】营业税纳税地点一般规定为应税劳务发生地。出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地，选项A不正确;航空公司所属分公司，营业税纳税地点为分公司所在地主管税务机关，选项B不正确;纳税人承包跨省工程，营业税纳税地点为机构所在地主管税务机关，选项D不正确。