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　　1、单选题

　　B注册会计师对乙上市公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。2013年3月20日审计档案归档。下列对审计工作底稿变动的处理中错误的是(　)。

　　A、2013年3月15日，注册会计师获知乙公司于2012年12月5日大额销售因质量问题，产品于2013年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

　　B、2013年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2012年审计的工作底稿中

　　C、2012年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2013年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

　　D、2013年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　选项A在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿;选项B属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表;选项C因审计报告还未出，属于在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前已经获知，可能影响审计报告，可以对审计工作底稿进行变动;工作草稿不可作为工作底稿，在归档前的整理，誊抄不改变原记录信息，选项D的处理正确。

　　2、多选题

　　下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿变动的说法中正确的有(　)。

　　A、在归档期间，记录审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　B、在归档期间，由项目合伙人对审计工作底稿统一签字认可

　　C、在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，应记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　D、在归档后，注册会计师协会在实施监督检查的过程中提出了意见，注册会计师需要对现有审计工作底稿作出清晰的说明

　　【答案】

　　ACD

　　【解析】

　　选项B，审计工作底稿应由编写人和复核人签字，而非项目合伙人签字。

　　3、多选题

　　下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有(　)。

　　A、如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年

　　B、如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年

　　C、如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年

　　D、如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年

　　【答案】

　　BD

　　【解析】

　　对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。

　　4、单选题

　　下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是(　)。

　　A、由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

　　B、注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

　　C、由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

　　D、考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

　　5、单选题

　　在了解被审计单位及其环境时，下列方面中，不属于注册会计师应当了解的是(　)。

　　A、被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　B、被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式

　　C、被审计单位的所有经营风险

　　D、被审计单位对财务业绩的衡量和评价

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。

　　6、多选题

　　被审计单位在审计年度改组为股份有限公司，按照相关规定，开始执行企业会计准则，注册会计师对此项内容实施风险评估程序，认为可以评估为低水平的情形有(　)。

　　A、相关会计人员已经进行了培训，同时聘请了更具有专业经验的财务总监

　　B、管理层的经营目标是收入增加20%

　　C、ERP系统未进行正常的升级处理

　　D、管理层已经对相关的衔接调整工作进行了合理安排

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　新准则的执行，审计重点包括管理层是否按照新的会计准则的要求做好衔接调整工作、相关人员是否具备专业胜任能力以及是否具有足够资源。

　　7、多选题

　　下列选项中，属于内部控制目标的有(　)。

　　A、确保财务报表不存在错报

　　B、提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率

　　C、提高会计信息的可靠性

　　D、促进企业遵守法律和规章

　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　即使存在内部控制，也无法保证财务报表完全不能存在错报，选项A不正确。

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