单选题

　　下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　)。

　　A.扩大控制测试的范围

　　B.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C.增加审计程序的不可预见性

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　【答案】A【解析】选项BCD属于增加不可预见性的方法，可以应对财务报表层次的重大错报风险。扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。

　　单选题

　　下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

　　D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　【答案】C【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

　　单选题

　　下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　)。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【答案】A【解析】控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，所以无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序能够发现认定层次发生的错报金额，选项BD均不正确;根据控制测试的定义，其目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，而不是验证实质性程序结果的可靠性，选项C不正确。

　　单选题

　　在确定控制测试的范围时，注册会计师的做法不正确的是(　)。

　　A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　B.在拟信赖内部控制的前提下，如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　【答案】C【解析】对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

　　单选题

　　下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　【答案】C【解析】选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序;选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序;选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

　　单选题

　　下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　【答案】D【解析】在期中实施了实质性程序后，针对剩余期间，不能仅实施控制测试，而是应当实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，以降低期末存在错报而未被发现的风险。

　　多选题

　　下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

　　B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确具体内容

　　C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

　　【答案】ACD【解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。

　　多选题

　　下列关于对拟实施进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响

　　B.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响

　　C.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

　　D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，实施进一步程序时选择更多的是常规程序

　　【答案】AB【解析】选项C，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案;选项D，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以更多地应使用非常规的审计程序。

　　多选题

　　在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有(　)。

　　A.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序

　　B.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序

　　C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序

　　D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

　　【答案】ABD【解析】被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

　　多选题

　　在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.可容忍的错报或偏差率

　　【答案】ABCD【解析】在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平;②评估的重大错报风险;③计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

　　多选题

　　在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.审计意见的类型

　　C.错报风险的性质

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　【答案】ACD【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：①控制环境;②何时能得到相关信息;③错报风险的性质;④审计证据适用的期间或时点。

　　多选题

　　下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有(　)。

　　A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

　　B.仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C.评估的认定层次重大错报风险是特别风险

　　D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

　　【答案】AB【解析】选项C，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师才应在本期测试这些控制的运行有效性。选项D，注册会计师进行控制测试的目的之一是减少实质性程序的工作量，节约成本。所以如果进行控制测试本身花费的成本比因控制测试而减少的实质性程序的工作量还要大，那么注册会计师可能就没有必要进行控制测试了。

　　多选题

　　在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有(　)。

　　A.控制是否设计合理

　　B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　【答案】BCD【解析】控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除选项BCD外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。

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