点击查看：2019注册会计师《审计》练习题汇总

　　单选题

　　在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是(　)。

　　A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

　　B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

　　C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

　　D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

　　【答案】C

　　【解析】既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。

　　单选题

　　对于第三方保管的存货(该存货对财务报表是重要的)，注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是(　)。

　　A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

　　B.如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

　　C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

　　D.实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证

　　【答案】D

　　【解析】考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作。

　　多选题

　　下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有(　)。

　　A.银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批

　　B.每月末，会计主管指定出纳以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

　　C.财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用

　　D.每月末，出纳员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，应由出纳员以外的人员进行空白票据、未办理收款和承兑的票据的盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。

　　单选题

　　关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是(　)。

　　A.有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通(包括讨论)

　　B.对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通

　　C.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通

　　D.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

　　单选题

　　下列各项中，不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围的是(　)。

　　A.对专家胜任能力、专业素质和客观性的评价

　　B.对专家的专长领域的熟悉程度

　　C.专家所执行工作的性质

　　D.对专家遵守保密规定的要求

　　【答案】D

　　【解析】考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作。

　　单选题

　　下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果由组成部分注册会计师确定组成部分实际执行的重要性，集团项目组应当评价该实际执行的重要性的恰当性

　　B.针对非重要组成部分实施审阅程序，也需确定组成部分重要性

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定，其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

　　【答案】D

　　【解析】在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

　　单选题

　　下列关于与会计估计错报的说法中，正确的是(　)。

　　A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

　　B.如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报

　　C.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

　　D.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错误

　　【答案】A

　　【解析】选项B，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报;选项C，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的，需要评价注册会计师区间估计的恰当性;选项D，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。

　　【多选题】

　　下列关于管理层评估持续经营能力的适当性的做法中，不正确的有(　)。

　　A.如果被审计单位有良好的盈利能力和外部融资渠道，可以不评估其持续经营能力

　　B.如果存在超出管理层评估期间的事项，即使可能对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑，管理层也没有责任确定其潜在影响

　　C.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的2年

　　D.对于超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师应当询问管理层

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，以确定其适当性;选项B，管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的，应当确认其潜在影响;选项C，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日后的12个月。

　　单选题

　　如果新识别出关联方关系或重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的是(　)。

　　A.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

　　B.分析与新识别的关联方进行的交易的会计分录

　　C.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质

　　D.核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否作出了恰当的会计处理和披露

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息的措施。

　　单选题

　　下列有关书面声明的日期和涵盖的期间的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以在审计报告日之前，也可以在审计报告日之后

　　B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

　　D.如果现任管理层在审计报告中提及的所有期间内均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取整个相关期间的书面声明

　　【答案】A

　　【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　单选题

　　当列报比较财务报表时，注册会计师的做法不正确的是(　)。

　　A.注册会计师可以对一期或多期财务报表发表不同的审计意见

　　B.如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因

　　C.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告

　　D.如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通，并要求其告知前任注册会计师

　　【答案】C

　　【解析】如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告。

　　单选题

　　下列关于评价控制缺陷的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷

　　B.在计划和实施审计工作时，注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

　　C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关

　　D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。

　　单选题

　　下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是(　)。

　　A.项目质量控制复核是对特定业务实施的

　　B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

　　C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

　　D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

　　【答案】D

　　【解析】项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

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