点击查看：2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习汇总

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　　【1·单选题】注册会计师审计产生的直接原因是( )。

　　A、所有权和经营权的分离B、合伙企业制度的产生C、股份制企业制度的形成D、资本市场的发展

　　【答案】A【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离;股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离;资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。

　　【2·多选题】对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( ACD )。

　　A、注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采 用的企业会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允

　　B、注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊

　　C、注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”

　　D、注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

　　【答案】ACD【解析】选项A正确，企业会计准则和不同会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”;选项B不正确，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊;选项C正确，现代风险导向审计准则对审计工作核心环节的要求是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”;选项D正确，注册会计师只有在收集到认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见。

　　【3·单选题】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( D )。

　　A、英式注册会计师审计主要目的是查错防弊

　　B、美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况

　　C、1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的

　　D、现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报

　　【答案】D【解析】现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅 是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。审计的目的依然是合法性和公允性。

　　【4·多选题】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( )。

　　A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计

　　B、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计

　　C、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

　　D、审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

　　【答案】ACD【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类;选项A、C、D都是审计的

　　【5·多选题】注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( )。

　　A、以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

　　B、以被审计单位是否遵守了特定的法律、法规、程序或规则为特征的合规性审计

　　C、以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

　　D、以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计

　　【答案】ACD【解析】选项B是注册会计师审计按目的和内容

　　进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。

　　【6·多选题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。(2000年)

　　A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

　　C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

　　【答案】BCD【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计与注册会计师审计在工作内容具有一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，不存在内部审计是注册会计师审计的基础作用，故选项A不正确。

　　【7·多选题】如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇到下列情形时将不予注册( )。

　　A.失去了完全民事行为能力B.受到刑事处罚C.在经济管理工作中受到通报批评或警告D.自行停止执业满2年(P17)

　　【答案】ABD【解析】选项A和B是明显不能注册的情形;选项C中，只有在经济管理工作中犯有严重错误而受到行政处罚、撤职以上不予注册;选项D中自行执业满1年以上不予注册，满2年当然属于不予注册情形。

　　【8·多选题】根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有( )。

　　A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时B.一人有限责任公司编制的财务报告

　　C.上市公司年报 D.IPO公司连续3年的年报

　　【答案】BCD【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查。必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计;选项B、C、D都是必须由会计师事务所进行审计。

　　【9·单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是( )。

　　A.代编财务信息B.税务服务C.管理咨询D.财务信息执行商定程序

　　【答案】D【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告;选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。

　　【10·单选题】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。

　　A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

　　C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

　　【答案】D【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任

　　【11·多选题】注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。

　　A.重大过失 B.欺诈C.行政责任 D.违约

　　【答案】ABD【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。

　　【12·单选题】注册会计师是否应承担法律责任的关键在于( )。

　　A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报B. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

　　C. 注册会计师是否按照执业准则的要求执业 D. 注册会计师是否有过失或欺诈行为

　　【答案】D【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业;判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

　　【13·多选题】注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。

　　A、暂停执业B、没收违法所得并罚款C、吊销注册会计师证书D、警告

　　【答案】ACD【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施，不是针

　　【14·多选题】会计师事务所在违反下列规定和原则( )，出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告将会被认定为不实报告。

　　A、法律法规B、执业准则和规则C、内部控制规范D、诚信公允原则

　　【答案】ABD【解析】《司法解释》第二条明确规定选项A、B、D均为不可违反的规定或原则，选项C的内部控制规范不是专门对注册会计师的遵循规范

　　【15·多选题】注册会计师在审计业务活动中，如果存在下列情形( )之一，将会以出具不实报告给利害关系人造成损失为由追究连带责任。

　　A、与被审计单位恶意串通

　　B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

　　C、明知被审计单位的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

　　D、被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝

　　【答案】ABCD

　　【解析】《司法解释》明确了六种典型的可能被追究连带责任的情形，以上四个选项均属于将被追究连带责任的情形。

　　【16·单选题】注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是( )。

　　A、代编财务信息不需要任何程度的保证 B、财务信息执行商定程序仅需要有限保证

　　C、内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D、验资要合理保证

　　【答案】B【解析】选项A是相关服务，不需要任何程度的保证;对于选项C的内部控制审核业务，如果对某一期间内部控制进行鉴证是有限保证，对截止某一时间点的内部控制进行鉴证是合理保证;选项D验资的业务是审计业务，要提供合理保证;选项B是相关服务，不需要任何程度的保证。

　　【17·单选题】注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。

　　A、X公司2008年财务报表 B、X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

　　C、X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量D、X公司2008年利润表

　　【答案】B【解析】X公司2008年财务报表是“鉴证对象信息”，X公司2008年财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。

　　【18·多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。

　　A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构

　　【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。

　　【19·多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。

　　A、对X公司2008年财务报表进行审计 B、对X公司的IT系统进行鉴证

　　C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证

　　E、对内部控制制度有效性的测试(增加)

　　【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。

　　【20·单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2008年)1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。

　　A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务

　　【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务

　　【21·单选题】在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。(2008年)

　　A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。

　　【22·单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。

　　A、财务报表审计B、代编财务信息C、财务报表审阅D、对财务信息执行的商定程序

　　【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。

　　(24、多选题)以下各项表述正确的有( )。

　　A、对于也承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保证程度。

　　B、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。

　　C、如果业务范围存在限制，注册会计师不应当同意变更业务。

　　D、业务环境变化导致业务变更，是业务变更的合理理由。

　　(答案)CD

　　25、多选题下列有关鉴证业务三方关系的说法中，正确的有( ).

　　A、在鉴证业务中，责任方就是对鉴证对象负责的组织和个人。B、在某些情况下，责任方也会成为预期使用者。

　　C、责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

　　D、是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。(答案)BCD

　　【26·单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是( )。

　　A.鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员B.鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方

　　C.鉴证业务的责任方也是预期使用者之一 D.注册会计师是承接业务的会计师事务所

　　【答案】C【解析】选项A不恰当。注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。选项B不恰当。在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。选项C恰当。由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。选项D不恰当。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事

　　27.多选题。注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有( )。

　　A、直接向第三方询证。B、利用专家的工作C、询问管理层D、解除业务约定 答案：AB

　　单选：会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。

　　A、项目负责人B、责任会计师C、项目组D、部门经理 答案：A

　　【28·多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则( )。

　　A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁

　　C.诚信、独立、客观 D.职业行为原则和保密原则

　　【答案】ACD

　　【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。

　　【29·多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连，则属于违背了诚信的基本原则( )。

　　A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

　　B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

　　C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

　　D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【30·多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。

　　A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位

　　B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为

　　C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

　　D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿

　　【答案】BC【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。

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