点击查看：2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案汇总

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　　单选题

　　以下情况不会对独立性产生不利影响的是( )。

　　A、审计项目组成员按照正常的程序、条款和条件从审计客户A银行取得贷款

　　B、审计项目组成员的父亲按照优惠条件从审计客户B公司取得贷款

　　C、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件向审计客户C公司提供担保

　　D、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件从审计客户D公司取得贷款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是贷款担保、商业关系和家庭私人关系。选项CD，即使按照正常的程序、条款和条件取得贷款或向审计客户提供担保，都会因自身利益对独立性产生不利影响。

　　单选题

　　甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括( )。

　　A、修改审计计划

　　B、聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

　　C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

　　D、向审计项目组委派经验更丰富的人员

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是与审计客户发生人员交流。选项B，聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

　　单选题

　　下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。

　　A、从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B、实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C、对被审计单位已盘点的存货进行抽盘，将抽盘结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标。选项A与销售业务的完整性无关;选项B实地观察主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大;选项C主要与存在和完整性相关。

　　单选题

　　下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

　　A、注册会计师恰当记录与被审计单位相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　B、如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C、职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D、保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计基本要求——合理运用职业判断。职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

　　单选题

　　下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是( )。

　　A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

　　B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

　　C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

　　D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是内部控制缺陷评价。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

　　单选题

　　下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，错误的是( )。

　　A、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告

　　B、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性

　　C、确定是否保持客户关系时，会计师事务所需要考虑在本期或以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备专长的领域

　　D、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否能够得到专家的帮助”

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是业务承接与执行的控制。选项D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力、素质和资源中的介绍。

　　单选题

　　下列描述中，属于或有收费的是()。

　　A、以未审财务报表总资产为基准确定收费

　　B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

　　C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

　　D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是专业服务收费对独立性的影响。或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

　　单选题

　　甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计，2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。

　　A、因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式

　　C、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿

　　D、沟通并不是必要程序，而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是接受委托后的前后任沟通。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

　　单选题

　　下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是( )。

　　A、注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同

　　B、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月

　　C、在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任

　　D、在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是对持续经营的风险应对。管理层的责任之一是需要在编制财务报表时需要评估持续经营能力;注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

　　单选题

　　下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是( )。

　　A、在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

　　B、在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C、注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

　　D、如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别了解测试企业层面控制与识别重要账户列报及认定。在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

　　单选题

　　A公司期末将下列存货的余额全部转入了当期损益中，注册会计师应表示不予认可的是( )。

　　A、生产中已经不再需要，转让价值较低的产品

　　B、已经霉烂变质的水果

　　C、已过保质期且无法退货的药品

　　D、被有关部门鉴定为不合格且无使用和转让价值的产品

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是存货计价测试。当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面余额全部转入当期损益：已霉烂变质的存货;已过期不可退货的存货(主要指食品);生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货;其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

　　单选题

　　下列有关货币资金审计的说法中，正确的是( )。

　　A、注册会计师抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试

　　B、对库存现金的监盘应实施突击性的检查，时间应选择在上午上班前或下午下班时进行

　　C、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否完整的重要程序

　　D、被审计单位2015年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款，注册会计师通过检查付款申请单是否经适当批准获取相关审计证据

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是函证银行存款余额。选项B，对库存现金的监盘“最好”实施突击性的检查，时间“最好”选择在上午上班前或下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金(选项B说的太绝对，故不正确);选项C，函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序;选项D，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。就2015年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证，检查支票开具日期，检查2016年1月的银行对账单，均可为该调节项提供审计证据。

　　单选题

　　针对财务报表审计中对法律法规的考虑，下列说法中，错误的是( )。

　　A、违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为

　　B、违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　C、在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见，并且某项行为是否违反法律法规最终只能由法院作出判决

　　D、注册会计师没有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证。

　　单选题

　　当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师应当( )。

　　A、先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规

　　B、先向被审计单位的律师询问

　　C、先向会计师事务所的律师询问

　　D、出具保留或否定意见的审计报告

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序;当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是应当进行的措施。

　　单选题

　　下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的是( )。

　　A、接受委托后，前后任注册会计师的沟通是必要的审计程序

　　B、接受委托后，前后任注册会计师进行沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

　　C、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师不需要征得被审计单位的同意

　　D、审计工作底稿的所有权属于被审计单位

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是接受委托后的前后任沟通。选项A，接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的;选项C，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项D，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　　单选题

　　如果被审计单位为上市公司，那么在财务报表附注中需要披露的关于应付账款的事项不包括( )。

　　A、被审计单位所有应付账款的债权人

　　B、有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款

　　C、账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因

　　D、在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还账龄超过3年的大额应付账款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是应付账款的实质性程序。并不需要在财务报表附注上披露所有的债权人，需要披露的是大额的供应商或者关联方等。

　　单选题

　　下列关于采购与付款的内部核查程序的说法中，不正确的是( )。

　　A、相关岗位及人员的设置情况重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象

　　B、授权审批制度重点检查特殊非常规交易的授权批准手续是否健全

　　C、应付账款和预付账款管理重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性

　　D、有关单据的使用和保管情况重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制。B选项，授权审批制度重点检查大宗采购与付款交易的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

　　单选题

　　A公司销售已经计提了存货跌价准备的商品时，下列有关存货跌价准备的处理中，甲注册会计师认可的是( )。

　　A、销售时同时结转已计提的存货跌价准备，借记存货跌价准备，贷记管理费用

　　B、销售时同时将已计提的存货跌价准备调整主营业务成本，借记存货跌价准备，贷记主营业务成本

　　C、已经计提的存货跌价准备不得转回或转销

　　D、销售时同时结转已计提的存货跌价准备，借记存货跌价准备，贷记资产减值损失

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是存货计价测试。根据企业会计准则的规定，企业销售已计提了存货跌价准备的存货时，应该将计提的存货跌价准备调整主营业务成本。

　　单选题

　　下列关于存货计价测试的说法中，错误的是( )。

　　A、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性

　　B、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

　　C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法

　　D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是存货计价测试。注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项B错误。

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