点击查看：2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案汇总

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　　单项选择题

　　1、以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　B.被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管

　　C.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制

　　D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现

　　【答案】D

　　2、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　【答案】B

　　3、假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。2015年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000 元。截止2015年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为 34000元，2015年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2014年12 月31日的库存现金实有数是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】C

　　4、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是(　　)。

　　A.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　B.重新测试相关的内部控制

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　【答案】B

　　5、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(　　)。

　　A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

　　C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　【答案】A

　　6、关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是(　　)。

　　A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作

　　B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

　　C.出纳员保管签发支票所需的全部印章

　　D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作

　　【答案】B

　　7、下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有(　　)。

　　A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

　　B.注册会计师识别出的特别风险

　　C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

　　D.管理层已更正的重大审计调整

　　【答案】C

　　8、下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有(　　)。

　　A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

　　D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

　　【答案】D

　　9. ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项ABC事务所最有可能承担民事侵权赔偿责任的是( )。

　　A.利害关系人起诉了有过失的ABC事务所

　　B.ABC事务所出具了不实审计报告

　　C.利害关系人遭受了经济损失

　　D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

　　【答案】D

　　【解析】选项D最恰当。根据《司法解释》第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形：

　　(1)注册会计师出具了不实报告;

　　(2)利害关系人遭受了经济损失;

　　(3)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”);

　　(4)注册会计师执业过程存在过错。

　　10. A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是( )。

　　A.是否查出财务报表所有重大错报

　　B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

　　C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

　　D.是否具有过失或欺诈行为

　　【答案】C

　　【解析】选项C恰当，判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

　　11、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是(　)。C

　　A、至少保存至2014年2月15日

　　B、至少保存至2022年2月15日

　　C、至少保存至2023年2月15日

　　D、长期保存

　　12、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是(　)。D

　　A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征

　　B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别

　　C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特

　　D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

　　13、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是(　)。C

　　A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

　　C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

　　D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

　　14、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是(　)。A

　　A、生产经营的季节性和周期性

　　B、国家的特殊监管要求

　　C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

　　D、是否存在新出台的法律法规

　　15、内部控制的目标不包括(　)。C

　　A、财务报告的可靠性

　　B、经营的效率和效果

　　C、减少内部审计人员

　　D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求

　　16、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是(　)。A

　　A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B、了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

　　17、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是(　)。A

　　A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

　　B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

　　C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

　　D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

　　18、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是(　)。A

　　A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　B、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D、被审计单位的内部控制

　　19、在注册会计师所关心的下列各种问题中(　)是与截止认定有关A

　　A、年后开出的支票是否计入报告期报表中

　　B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

　　C、存货的跌价损失是否已抵减

　　D、固定资产是否有用作抵押的

　　20、下列各项中，违反了分类认定的是(　)D

　　A、将未发生的购货业务登记入账

　　B、将已发生的销售业务不登记入账

　　C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度

　　D、将现销记录为赊销，将出售固定资产(并不是企业的日常活动)所得的收入记入主营业务收入

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