>>>>>2015年注册会计师《审计》阶段测试习题汇总

第七章 风险评估

　　【单选题】：

　　在下列各项中，不属于内部控制要素的是(　　)。

　　A.控制环境

　　B.对控制的监督

　　C.控制风险

　　D.控制活动

　　【答案】C

　　【解析】选项C不正确。根据审计准则对内部控制的定义，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。

　　【单选题】：

　　持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是(　　)。

　　A.审计委员会定期了解财务数据

　　B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

　　C.注册会计师对年度财务报表进行审计

　　D.内部审计人员对控制实施风险评估

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。“对控制的监督”分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。选项A、D均属于专门评价活动，选项C属于对财务报表的外部审计。

　　【单选题】：

　　在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是(　　)。

　　A.内部控制是否明确区分控制要素

　　B.内部控制是否没有因串通而失效

　　C.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

　　D.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确。了解内部控制包括评价控制的设计并确定其是否得到执行，注册会计师最关心的是已经设计正在运行的内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊，是否能够合理保证其目标的实现。

　　【单选题】：

　　下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，故选项B正确、选项A错误。如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，故选项C、D错误。

　　【单选题】：

　　下列关于了解内部控制的说法中，错误的是( )。

　　A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制

　　B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

　　C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

　　D.应当了解所有与财务报告相关的控制

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制。

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