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　　2014年注册会计师考试《审计》真题解析之控制测试含义和要求

　　(一)控制测试的含义

　　控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的运行有效性的审计程序。

　　(二)测试控制运行有效的内容

　　注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效证据：

　　1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;

　　2.控制是否得到一贯执行;

　　3.控制由谁执行或以何种方式执行。

　　(三)测试控制运行有效与确定控制是否得到执行

　　1.测试控制运行有效属于控制测试范畴。

　　2.确定控制是否得到执行是了解内部控制的范畴。

　　(四)需要实施控制测试的情形

　　注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：

　　1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。

　　2.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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　　❤多项选择题：

　　ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有( )。

　　A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制

　　B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

　　C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据

　　D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项B不恰当。解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行;对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效，二者根本目的不同。

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