2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第10章)

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第十章 审计工作底稿

　　1.关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是( )。 (教材P192/10.1)

　　A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

　　B.应当能够保护底稿信息的完整性和安全性

　　C.未经授权不能改动底稿

　　D.非审计项目组成员不能接触底稿

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当。除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组外部的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。

　　2.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，以下说法中，不恰当的是( )。 (教材P192/10.1)

　　A.以电子或其他介质形式存在的底稿，如果通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存

　　B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿

　　C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿

　　D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　【答案】 A

　　【解析】选项A不恰当。关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面：(1)应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿;(2)应当与其纸质形式的底稿一并归档;(3)除了与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。

　　3.以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。 (教材P195/10.2)

　　A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

　　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

　　D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征。选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征;选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征;选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。

　　4.注册会计师在审计工作底稿中在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录以下内容( )。 (教材P198/10.2)

　　A.测试的具体项目或事项的识别特征

　　B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

　　C.审计工作的监控人员及监控的日期和范围

　　D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

　　【答案】 ABD

　　【解析】在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下是哪个方面的内容：(1)测试的具体项目或事项的识别特征;(2)审计工作的执行人员及完成审计工作的日期;(3)审计工作的复核人员及复核的日期和范围。

　　5.注册会计师对被审计单位甲公司2012年度财务报表进行审计，于2013年3月15日出具审计报告，相关审计工作底稿于2013年5月2日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.自2012年1月1日起至少10年

　　B.自2012年12月31日起至少10年

　　C.自2013年3月15日起至少10年

　　D.自2013年1月1日起至少10年

　　【答案】 C

　　【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。本小题审计报告日是2013年3月15日，故选项C恰当。

　　6.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.有关例外情况的记录

　　B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

　　【答案】 D

　　【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(1)修改或増加审计工作底稿的理由; (2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

　　7.以下对审计工作底稿复核的陈述中，不恰当的有( )。 (教材P202/10.3)

　　A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

　　B.项目组内复核最终由项目合伙人负责

　　C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

　　D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项A不恰当，每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间;选项C不恰当，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程;选项D不恰当，项目组内复核是有层级分工的，一般来说，高级助理人员复核低级助理人员执行的工作，复核工作有时由项目经理完成，复核工作最终由项目合伙人完成。

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