2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(4)

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　　第四章　审计业务对独立性的要求

　　一、单项选择题

　　1. 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则(　)。

　　A.可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受的水平

　　B.可以承接业务

　　C.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

　　D.可以请项目组外成员复核其工作

　　2. 如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过(　)。

　　A.三年

　　B.四年

　　C.五年

　　D.六年

　　3. 下列描述中，属于或有收费的是(　)。

　　A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

　　B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

　　C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

　　D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

　　4. 以下不属于客户的关联实体的是(　)。

　　A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

　　B.受到客户直接或间接控制的实体

　　C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

　　D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响

　　5. 下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是(　)。

　　A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

　　B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

　　C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

　　D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

　　6. 如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是(　)。

　　A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响

　　B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响

　　C.会计师事务所不能承接该业务

　　D.会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　7. 在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是(　)。

　　A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户

　　B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问

　　C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务

　　D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠

　　8. XYZ会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户A银行开立了基本账户，存款金额1 000万元，下列描述中正确的是(　)。

　　A.由于金额对于双方均重大，该情况影响XYZ会计师事务所的独立性

　　B.由于按照正常的商业条件开立的，不会对独立性产生不利影响

　　C.XYZ会计师事务所可以采取措施将这种不利影响降低至可接受水平

　　D.XYZ会计师事务所可以将钱取出或者销户以消除该种不利影响

　　9. 甲公司2011年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是(　)。

　　A.甲公司的母公司——乙公司

　　B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要

　　C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2%

　　D.甲公司的子公司——丁公司

　　10. 审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是(　)。

　　A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益

　　B.因为不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益

　　C.将甲注册会计师调离审计项目组

　　D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作

　　11. 由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下(　)。

　　A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平

　　B.会计师事务所不能承接此类服务

　　C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

　　D.将产生自我评价和过度推介不利影响

　　12. 如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响严重程度的下列因素恰当的是(　)。

　　A.评价主要近亲属在客户中的职位

　　B.评价该成员在审计项目组中的工资水平

　　C.评价主要近亲属在客户工作的时间

　　D.评价该成员在审计项目组中工作的时间

　　13. 下列会计师事务所，不构成网络事务所的是(　)。

　　A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

　　B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

　　C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌

　　D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

　　14. 会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是(　)。

　　A.张某在项目组中的角色

　　B.甲公司的所有权是集中还是分散

　　C.甲公司所处行业

　　D.经济利益的重要性

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