2012注册会计师《审计》课后作业题：第4章

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项可以简单解释为：无意识、无瓜葛、无嫌疑、无隐瞒。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层做出，通常不会损害独立性。

　　16.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：

　　(1)参与该客户的审计业务;

　　(2)为该客户的审计业务实施质量控制复核;

　　(3)就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询;

　　(4)以其他方式直接影响业务结果。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于会计师事务所代客户从事目常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作，并且已采取措施将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平，则不会损害其独立性。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：

　　(1)接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性;

　　(2)服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响，则会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务，所以A不正确。在审计客户不属于公众利益实体的情况下，如果评估服务对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性，则没有防范措施能够将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平。会计师事务所不得向审计客户提供这种评估服务，所以C不正确。如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响，所以BD正确。

　　21.

　　【答案】AB

　　【解析】会计师事务所向审计客户提供某些税务服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响。

　　22.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供选项ABCD所述信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响，所以选项ABCD均正确。

　　23.

　　【答案】BC

　　【解析】会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响。

　　24.

　　【答案】AC

　　【解析】A证券公司属于公众利益实体，会计师事务所不得为公众利益实体提供下列招聘服务：

　　(1)寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员;

　　(2)对可能录用的候选人的证明文件进行核査。

　　25.

　　【答案】ABC

　　【解析】或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，所以选项ABC均属于或有收费。审计收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为计算基础，所以选项D正确。

　　26.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响，所以选项A错误，选项B正确。关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩，所以选项C正确。选项D属于事务所对该事项采取的防范措施之一。

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