2012年注册会计师《审计》随章测试题：第21章

　　10、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有(　　)。

　　A.向监管机构报告

　　B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

　　C.考虑错报所涉及的人员的职位

　　D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

　　11、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有(　　)。

　　A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

　　B.考虑被审计单位采用的会计政策

　　C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

　　D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

　　12、管理层凌驾于控制之上导致的重大错报通常涉及对财务报告过程的操纵，这种操纵行为可能体现为(　　)。

　　A.在整个期间的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录

　　B.在接近期末的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录

　　C.在编制财务报表过程中做出不恰当的合并抵消分录

　　D.在编制财务报表过程中做出不恰当的重分类分录

　　13、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项(　　)。

　　A.管理层对舞弊承受能力

　　B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

　　C.管理层对治理层监督的防备措施

　　D.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

　　14、当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括(　　)。

　　A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

　　B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围

　　C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

　　D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

　　15、针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括(　　)。

　　A.向第三方确证销售合同的具体条款

　　B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析

　　C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

　　D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

　　16、A注册会计师在对东方公司2010年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有(　　)。

　　A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

　　B.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

　　C.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

　　D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

　　17、下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中，不属于舞弊的“动机或压力”因素的有(　　)。

　　A.内部控制存在缺陷

　　B.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响

　　C.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

　　D.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力

　　18、下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有(　　)。

　　A.不相容职务的分离不充分

　　B.管理层缺乏对信息技术的了解

　　C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

　　D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期