2012年注册会计师《审计》随章测试题：第21章

　　13、下列关于特别风险的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

　　B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

　　D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

　　14、了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是(　　)。

　　A.了解被审计单位的业绩趋势

　　B.确定被审计单位的业绩是否达到预算

　　C.将被审计单位的业绩预同行业作比较

　　D.考虑是否存在舞弊风险

　　15、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计单位存在下列(　　)情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。

　　A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

　　B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

　　C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

　　D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

　　16、舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是(　)。

　　A.动机或压力

　　B.借口

　　C.手段

　　D.机会

　　17、实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是(　　)。

　　A.信息技术专家

　　B.项目负责人

　　C.助理人员

　　D.主任会计师

　　18、有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

　　C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

　　D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

　　19、下列不属于侵占资产手段的是(　　)。

　　A.将个人费用在单位列支

　　B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

　　C.在为单位购买钢材时收取回扣

　　D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　20、下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是(　　)。

　　A.内部控制存在缺陷

　　B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

　　C.对管理层的监督失败

　　D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会

　　21、编制虚假财务报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的(　　)因素。

　　A.机会

　　B.手段

　　C.借口

　　D.动机或压力

　　22、如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师(　　)。

　　A.不应承担审计责任

　　B.应承担审计责任

　　C.是否承担责任取决于其执行审计准则的情况

　　D.是否承担责任取决于是有意还是无意

　　23、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早(　　)。

　　A.告知适当层次的管理层

　　B.告知适当层次的治理层

　　C.向监管机构报告

　　D.征询法律意见

　　24、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是(　　)。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

　　B.盗窃实物资产或无形资产

　　C.贪污收到的款项

　　D.将被审计单位资产挪为私用

　　25、在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师(　　)。

　　A.不予以关注

　　B.应实施适当的审计程序

　　C.向监管机构报告

　　D.向律师咨询