2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(25)

　　三、简答题

　　1. 注册会计师王超审计华清公司2008年度财务报表，审计报告日为2009年3月25日，财务报表对外报出日为3月30日，华清公司在资产负债表日后有如下事项：

　　(1)华清公司应收取大华公司一笔金额较大的货款，2008年12月31日，大华公司经营状况良好，并无财务困难迹象，但在2009年3月20日，大华公司遭遇重大水灾，无力偿还华清公司的货款。

　　(2)2008年8月，由于华清公司未能履行供货合同，使黄山公司遭受2000万元损失，黄山公司已在2008年11月通过法律途径索赔。2009年3月26日，法院一审判决华清公司赔偿黄山公司经济损失2000万元，华清公司决定接受判决。

　　(3)华清公司内部审计人员于3月31日发现2008年度已审财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

　　(4)华清公司于2009年4月5日公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。

　　要求：

　　(1)假定注册会计师王超在2009年3月21日获知大华公司遭遇水灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请华清公司如何处理?

　　(2)注册会计师王超在2009年3月27日获知华清公司需要赔偿黄山公司经济损失后，于3月28日实施了追加审计程序，并已做适当处理。请简要说明注册会计师王超确定新的审计报告日应注意的问题。

　　(3)假定注册会计师王超在2009年4月1日获知华清公司已审财务报表中存在100万元的重大错报，如不改正，将影响报表使用者的判断，注册会计师王超提出需要华清公司修改财务报表，华清公司管理层同意了修改，则注册会计师王超应当实施的措施是什么?

　　(4)假定注册会计师王超在2009年4月5日查阅华清公司年度报告时发现，华清公司公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息有重大错报，且华清公司同意修改，注册会计师王超应当采取什么措施?

　　2. 2009年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2008年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。

　　①无法偿还到期债务;

　　②存在大额的逾期未缴税金;

　　③累计经营性亏损数额巨大;

　　④过度依赖短期借款筹资;

　　⑤关键管理人员离职且无人替代;

　　⑥人力资源短缺。

　　被审单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。请代注册会计师判断下列问题：

　　(1)当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时.应当实施怎样的进一步审计程序?

　　(2)注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险?为什么?注册会计师还应采取何种措施?

　　(3))如果被审单位对上述事项在财务报表已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告?如果被审单位对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告?

　　3. ABC会计师事务所承接D公司2008年财务报表审计工作。于2009年3月15日完成审计工作，审计报告日是2009年3月15日。审计报告于2009年3月20日提交。被审计单位于2009年3月22日对外公布财务报表。注册会计师在期后事项期间分别发生如下事项：

　　(1)2009年3月14日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金1500万元，公司在上年末已确认预计负债1000万元。被审计单位最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。

　　(2)2009年4月8日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。

　　(3)2009年3月21日已确认为2008年度营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，。管理层最终并未修改财务报表。

　　(4)2009年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。

　　(5)2009年3月23日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。被审计单位按注册会计师的要求修改了财务报表。

　　要求：根据上述资料填写下列表格。(提示：上述事项相互之间并不关联，单独考虑每一事项即可)

　　事项序号

　　是否归属于期后事项(是或否)

　　对于归属于期后事项的，请判断出归属的种类

　　注册会计师应承担的责任

　　对于归属于期后事项的，注册会计师应采取的对措施

　　事项一

　　事项二

　　事项三

　　事项四

　　事项五

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