2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(10)

　　6

　　[答案] AD

　　[解析] 注册会计师所定义的总体应具备下列两个特征:适当性和完整性。参考教材P206～207。

　　7

　　[答案] AB

　　[解析] 可接受的抽样风险在细节测试中就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。参考教材P209。

　　8

　　[答案] ACD

　　[解析] 选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。系统选样也称等距选样。参考教材P210～P212。

　　9

　　[答案] BC

　　[解析] 在控制测试中，总体偏差率上限的估计值等于总体偏差率与抽样风险允许限度之和。细节测试中，计算的总体错报上限等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限度之和。

　　10

　　[答案] ABCD

　　11

　　[答案] AB

　　[解析] 在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程序，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。

　　13

　　[答案] ABCD

　　[解析] 均值估计抽样，推断的总体金额=样本均值×总体规模=810/300×4 680=12 636(万元);

　　差额估计抽样，推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=(810-960)/300×4 680=-2 340(万元)，推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额=14 040-2 340=11 700(万元);

　　比率估计抽样，样本比率=样本审定金额/样本账面金额=810/960=0.84375，推断的总体金额=14 040×0.84375=11 846.25(万元)。基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差，不可以低估误差，所以ACD所产生的误差分别为：2 340万元、1 404万元、2 193.75万元，所以最大误差为2 340万元。

　　14

　　[答案] AB

　　[解析] 如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。

　　15

　　[答案] ABC

　　16

　　[答案] ABCD

　　[解析] 选项A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据;选项B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样;选项C，PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本;选项D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。

　　三、简答题

　　1

　　[答案] (1)均值估计抽样审计;

　　样本平均值=582 000÷200= 2 910(元)

　　总成本=2 910×2 000=5 820 000(元)

　　(2)比率估计抽样审计;

　　样本比率=582 000 ÷600 000=97%

　　总成本=5 900 000×97%=5 723 000(元)

　　(3)差额估计抽样审计。

　　样本平均差额=(582 000-600 000)÷200=-90(元)

　　总体总差额=(-90)×2 000=-180 000(元)

　　总成本=5 900 000-180 000=5 720 000(元)

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