2009年注册会计师《审计》专项模拟：第四章

　　多项选择题

　　1.【答案】AC

　　【解析】依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据2008年财务报表信息。

　　2.【答案】ABC

　　【解析】合理保证的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】注册会计师在初步了解业务环境后，如果认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，才能将其作为鉴证业务予以承接：(1)鉴证对象适当;(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。

　　4.【答案】BD

　　【解析】鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作证据的信息的可靠性，包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性。如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

　　5.【答案】BD

　　【解析】会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】项目负责人应当在审计业务的所有阶段，通过行动示范和信息传达，向项目组其他成员强调下列事项的重要性，以保证审计业务的质量：(一)按照审计准则、职业道德规范和法律法规的规定执行审计工作;(二)遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序;(三)根据具体情况出具适当的审计报告。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：(一)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(二)客户的经营性质;(三)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;(四)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(五)工作范围受到不适当限制的迹象;(六)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(七)变更会计师事务所的原因。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】会计师事务所通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到贯彻。这些文件应对的事项包括：(一)如何将业务情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标;(二)保证适用的业务准则得以遵守的程序;(三)业务监督、员工培训和辅导的程序;(四)对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法;(五)对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录;(六)使目前所有的政策和程序保持在适用状态。

　　9.【答案】ABC

　　【解析】会计师事务所应当适当记录下列监控事项：(一)制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序;(二)对监控程序实施情况的评价;(三)识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。下列因素可能影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报：(一)选择性测试方法的运用;(二)内部控制的固有局限性;(三)大多数审计证据是说服性而非结论性的;(四)获取审计证据和形成结论时涉及大量判断;(五)某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。