2009年注册会计师考试《审计》模拟试题(1)

　　(四)A注册会计师是J公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责其他应收款审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

　　9.注册会计师获取或编制被审计单位其他应收款明细表，复核加计正确并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符，并检查分析( )。

　　A.其他应收款的账龄分析是否正确

　　B.有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整

　　C.结合应收账款明细余额，查验是否有双方同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时做出适当调整

　　D.标明应收关联方的款项，并注明合并报表时应予抵消的数字。

　　【答案】ABCD

　　【解析】均属于其他应收款实质性程序。

　　【考点】(16.6其他应收款)

　　(五)A注册会计师负责对B公司2007年度财务报表进行审计。在测试B公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　10.假设A注册会计师对2007年1-10月B公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有(　)。

　　A. 对该项控制在2007年11-12月的运行有效性进行补充测试

　　B. 获取该项控制在2007年11-12月变化情况的审计证据

　　C. 测试B公司对控制的监督

　　D. 向B公司管理层询问20007年11-12月该项控制的运行情况

　　【答案】AB

　　【解析】如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

　　【考点】(10 .4控制测试)

　　【难易度】*

　　11。B公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2007年度未发生变化。A注册会计师测试该项控制在2007年度运行有效性时，正确的做法有(　)。

　　A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性

　　B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2007年度运行有效性的重要审计证据

　　C. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

　　D. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

　　【答案】ABD

　　【解析】 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。

　　【考点】(10 .4控制测试)

　　【难易度】*

　　12.测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。在测试控制运行的有效性时，A注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

　　A.控制是如何运行的

　　B.控制是否得到一贯执行

　　C.控制由谁执行

　　D.控制以何种方式运行

　　【答案】BCD

　　【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(一)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(二)控制是否得到一贯执行;(三)控制由谁执行;(四)控制以何种方式运行。

　　【考点】(10 .4控制测试)