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　　1. 多选题

　　下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有(　)。

　　A、非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认

　　B、合并报表中确认的商誉减值准备

　　C、采用权益法核算的长期股权投资(拟长期持有)，因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加

　　D、非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项B，合并报表中确认的商誉减值准备产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产;选项D，应税合并产生的商誉，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。

　　2. 单选题

　　外币财务报表折算中，下列对资产负债表项目采用的折算汇率不正确的是(　)。

　　A、无形资产项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算

　　B、应收账款项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算

　　C、实收资本项目采用发生时的即期汇率进行折算

　　D、未分配利润项目采用发生时的即期汇率进行折算

　　【答案】D

　　【解析】

　　资产负债表中的资产和负债，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项D不正确。

　　3. 多选题

　　下列关于融资租赁业务的处理中，正确的有(　)。

　　A、履约成本、或有租金不构成“最低租赁付款额”的内容

　　B、在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用

　　C、在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”项目的抵减项

　　D、在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应作为“长期应收款”项目的抵减项

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　选项B，在融资租入需要安装(安装期超过一年)的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用，应计入在建工程。

　　4.多选题

　　下列项目属于筹资活动产生的现金流量的有(　)。

　　A、处置固定资产收到600万元

　　B、发行债券收到银行存款2 000万元

　　C、购入货物支付应付票据500万

　　D、长期借款支付资本化利息费用60万元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　选项A，属于投资活动现金流量;选项C，属于经营活动的现金流量;选项D，借款费用无论资本化、费用化都属于筹资活动现金流量。

　　5. 单选题

　　A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年3月20日对外报出。2019年2月10日A公司收到于2018年销售给B公司的一批商品因质量问题而退回。该批商品的售价为200万元，增值税税额为32万元，成本160万元，B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备(假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回)。A公司在进行会计报表调整时对2018年净损益的影响为(　)。

　　A、40万元

　　B、-35.32万元

　　C、-26.49万元

　　D、30万元

　　【答案】C

　　【解析】

　　资产负债表日后期间发生销售退回，应当调整报告年度的损益，对于原来确认的收入，结转的成本应当予以冲回，调减利润，原来计提的坏账准备应当冲回调增利润。因为题目问的是净损益，因此需要扣除所得税的影响。

　　(200-160-232×2%)×(1-25%)=26.52(万元)

　　资产负债表日后期间发生销售退回，会计处理为：

　　借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税 32

　　贷：应收账款 232

　　借：库存商品160

　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本160

　　借：坏账准备4.64

　　贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失4.64

　　借：以前年度损益调整——所得税费用1.16

　　贷：递延所得税资产1.16

　　借：应交税费——应交所得税10

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用10

　　6. 单选题

　　下列各项资产，应划分为持有待售资产的是(　)。

　　A、A公司的1月31日达到预定用途的管理用设备，拟于5年后销售给M公司

　　B、B公司停止使用的生产线，准备在1年内对外销售

　　C、C公司2月1日与N公司签订不可撤销的协议，约定于8月1日销售给N公司的一项生产设备

　　D、D公司3月1日与W公司达成协议，约定将于9月1日出售给W公司的一栋厂房，但未签订书面合同

　　【答案】 C

　　【解析】

　　选项A，并没有签订书面合同，也不是准备一年内出售，因此不符合持有待售的条件;选项B，并没有明确的出售目标，也没有出售协议;选项D，没有签订不可撤销的转让协议，因此不符合持有待售的条件。

　　7. 多选题

　　下列有关非同一控制下企业合并的表述中，正确的有(　)。

　　A、购买方在企业合并中取得的资产和负债按照购买日被购买方的公允价值计量

　　B、合并合同中约定的对合并成本产生影响的预计负债应计入当期损益

　　C、购买日后购买方的暂时性差异符合递延所得税确认条件的不影响商誉的金额

　　D、以支付现金或非现金资产作为合并对价的，购买方的各项审计、评估费用记入“管理费用”

　　【答案】 ACD

　　【解析】

　　选项B，合并合同中约定的对合并成本产生影响的预计负债应计入企业合并成本。

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