2013年注册会计师考试《会计》章节习题(19)

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第十九章 所得税

　　一、单项选择题

　　1、A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×9年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×9年末的计税基础为( )万元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2、长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。20×2年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万元。至20×2年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认( )。

　　A.递延所得税资产125万元

　　B.递延所得税负债125万元

　　C.递延所得税资产250万元

　　D.递延所得税负债250万元

　　3、A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。

　　A.企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理

　　B.企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理

　　C.企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

　　D.企业20×2年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

　　4、某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率25%，该企业2×10年度实现利润总额为1 000万元。其中当年取得国债利息收入60万元;支付的高于银行同期利率的借款费用20万元;支付税收罚款2万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是( ) 万元。

　　A.696.3

　　B.600

　　C.252.5

　　D.672.64

　　5、20×8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为( )万元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　　6、B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年净利润为( )万元。

　　A.160.05

　　B.378.75

　　C.330

　　D.235.8

　　7、甲企业20×3年12月购入管理用固定资产，设备的入账价值为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×7年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×9年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×9年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。

　　A.借方50

　　B.借方75

　　C.借方100

　　D.借方125

　　8、某公司20×2年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×2年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为25%。20×2年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.25

　　9、A公司20×1年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，20×1年末和20×2年末公允价值分别为1 150万元和900万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

　　A公司20×1年及以前年度适用的所得税税率为25%，自20×2年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%(预期税率)。20×1年初递延所得税资产余额为39.6万元(属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响)，20×1年初递延所得税负债余额为29.7万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为8 000万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、20×1年度的应交所得税为( )万元。

　　A.2 000

　　B.2 037.5

　　C.1 962.5

　　D.1 486.74

　　<2>、20×1年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为( )万元。

　　A.23.76

　　B.16.56

　　C.40.32

　　D.64.08

　　<3>、A公司20×2年度净利润为( )万元。

　　A.6800

　　B.8000

　　C.1237.5

　　D.-1200

　　10、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司有关资料如下：

　　(1)甲公司20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年起，开始适用的所得税税率为25%。

　　(2)20×7年12月31日，甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备的账面价值为3 000万元，计税基础为4 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。

　　(3)甲公司20×8年12月31日，上述设备账面价值为1 800万元，计税基础为3 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。

　　(4)甲公司20×9年相关业务如下：

　　①20×9年12月31日上述设备账面价值为1 200万元，计税基础为2 000万元。

　　②20×9年发生业务招待费为80万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　③20×9年甲公司发生的4 000万元广告费用已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

　　④20×9年实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。

　　(5)假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、20×7年递延所得税资产的期末余额为( )万元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(贷方)

　　<2>、20×7年递延所得税资产的期末余额为( )万元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(贷方)

　　<3>、20×8年确认的递延所得税资产金额为( )万元。

　　A.0

　　B.30(贷方)

　　C.66(借方)

　　D.50(借方)

　　<4>、20×9年确认的递延所得税资产发生额为( )万元。

　　A.150(借方)

　　B.100(贷方)

　　C.450(借方)

　　D.250(借方)

　　<5>、20×9年确认所得税费用的金额为( )万元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508