2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(6)

　　3.万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：

　　(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠账款200万元预计只能收回40%。万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。

　　(2)20×9年2月20日公司董事会决定提请批准的利润分配方案为：分配现金股利400万元;分配股票股利400万元。

　　(3)20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为300万元，销售总成本为240万元。

　　(4)20×9年3月15日，万华公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。

　　(5)20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。该生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。20×8年12月31日，万华公司对该项业务会计处理如下：

　　①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。

　　②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。

　　要求：根据上述资料回答下列问题：

　　(1).上述事项中属于20×8年资产负债表日后非调整事项的有(　)。

　　A.A公司所欠账款200万元预计只能收回40%

　　B.公司董事会决定提请批准的利润分配方案

　　C.收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品

　　D.D企业遭洪水袭击，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还

　　E.万华公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元

　　(2).关于事项①的账务处理，正确的有(　)。

　　A.借：以前年度损益调整　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　 　100

　　B.借：资产减值损失　　　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　 100

　　C.借：递延所得税资产　　　　　　25

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　25

　　D.借：利润分配——未分配利润　　75

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　75

　　E.借：盈余公积 　　　　　　　11.25

　　贷：利润分配——未分配利润　 11.25

　　(3).关于事项⑤的账务处理，不正确的有(　)。

　　A.借：固定资产减值准备 1400

　　累计折旧 4600

　　贷：固定资产 6000

　　B.借：利润分配——未分配利润　 1400

　　贷：以前年度损益调整　　　1400

　　C.借：固定资产减值准备 1400

　　贷：固定资产 1400

　　D.借：固定资产减值准备 1400

　　贷：累计折旧 1400

　　E.借：利润分配——未分配利润　　　350

　　贷：盈余公积　 350