2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(2)

　　19、甲公司于2009年起执行新会计准则，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2009年度有关资料如下： (1)从2009年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%。2008年12月31止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异且上述暂时性差异在2009年未发生转回)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。(2)从2009年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年;同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。 上述管理设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)。预计净残值为零。 (3)从2009年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。 乙材料2009年年初账面余额为零。2009年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。 2009年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2009年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。 (4)甲公司2009年度实现利润总额为8000万元。2009年度发生超标业务招待费10万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料回答下列(1)至(6)题。

　　(1)甲公司2009年度应计提的管理设备的折旧额为()万元。

　　A.500

　　B.600

　　C.620

　　D.720

　　20、(2)2009年度因设备折旧产生的递延所得税资产为()万元。

　　A.50

　　B.180

　　C.130

　　D.0

　　21、(3)甲公司2009年库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为( )万元。

　　A.2.5

　　B.7.5

　　C.5

　　D.9.9

　　22、(4)2009年度的应交所得税为( )万元。

　　A.2140

　　B.2132.5

　　C.2144.5

　　D.2830.74

　　23、(5)2009年度的所得税费用为( )万元。

　　A.2007

　　B.2002.5

　　C.1995

　　D.976.42

　　24、(6)2009年12月31日递延所得税资产的账面余额为()万元。

　　A.1637.5

　　B.437.5

　　C.300

　　D.530