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2009年注册会计师《会计》精选模拟试题(新制度)1

  一、单选题:本题型共5大题,20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。

  A公司是一家电脑销售公司。2008年7月1日。

  A公司向B公司销售1 000台电脑,每台销售价格为4 500元,单位成本为4 000元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4 500 000元。

  增值税额为765 000元。协议约定,B公司应于8月1日之前支付货款,在12月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出,款项尚未收到。假定A公司根据过去的经验,估计该批电脑的退货率约为15%。

  按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额的处理。A公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更。

  12月31日用消费品51发生销售退回,实际退货量为120台。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 1~3 题。

  第 1 题 2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是(  )。

  A.110 000元

  B.106 250元

  C.125 000元

  D.105 000元

  【正确答案】: A

  【参考解析】: A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元),由此应确认的应交所得税= 440 000×25%=110 000(元)。

  第 2 题 假定A公司无法根据过去的经验估计该批电脑的退货率,12月31日退货期满时,发生销售退回120台,此时因销售电脑对利润总额的影响是(  )。

  A.400 000元

  B.450 000元

  C.440 000元

  D.420 000元

  【正确答案】: C

  【参考解析】: A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)

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