2010注册会计师综合阶段职业能力综合测试样题(1)

　　资料四：新华风机审计项目主管合伙人王自强于2010年1月25日收到新华风机财务总监张总的邮件，相关内容如下：

　　发件人：张先生 (财务总监)

　　收件人：审计合伙人王自强

　　主题：2009年度财务报表有关事项

　　王先生：您好!

　　很高兴贵所承接我公司审计业务，希望我们合作愉快。

　　我公司2009年12月发生的一些交易或事项，由于存在疑问尚未进行会计处理。我在附件一中对这些交易或事项进行了阐述，并提出了我的问题。请就这些交易或事项的会计处理提供建议，并予以回复。

　　此外，我公司董事会最近通过了2010年的业务发展计划。我在附件二中对2010年的部分业务发展计划的主要内容进行了阐述，并提出了相关问题，请予以回复。

　　最后，我公司希望近期对财务核算系统进行升级，内容包括采购新的财务软件以及对公司业务流程进行重新构建。希望贵所能在这方面为我公司提供咨询服务，包括帮助我公司建立内部控制体系以及协助公司财务人员完成软件的初始化工作。

　　谢谢!

　　附件一

　　2009年12月发生的尚未处理的相关交易或事项

　　1.2009年12月1日，新华风机出口销售产品100万美元，合同约定收款日期为2010年3月1日。为了减少汇率波动给公司带来的风险，新华风机与某银行签订了一项3个月期售出美元的远期合同。根据该远期外汇合同，新华公司将于2010年3月1日以1美元兑6.68人民币元的价格出售100万美元。请问：上述套期业务是否可以采用套期保值会计方法进行会计处理，为什么?

　　2.目前，新华风机出口销售的货款回收期一般在两个月内。为了缓解流动资金紧张的压力，2009年12月31日，新华风机以应收海外客户的账款60万美元为抵押从银行获得美元贷款，并将取得的美元兑换成人民币。请问：新华风机对上述交易应当如何进行会计处理?

　　3.新华风机客户——天华建筑公司使用新华风机生产的通风设备为业主安装中央空调系统，由于中央空调系统出现故障，天华建筑公司赔偿了业主由此造成的经济损失300万元。随后，天华建筑公司于2009年12月15日向法院提起诉讼，要求新华风机赔偿其经济损失300万元。经过新华风机及一家独立的质量检测公司检验，均未发现新华风机提供的通风设备存在质量问题。自2009年初以来，新华风机已经陆续接到几起针对该类通风设备的质量投诉。请问：新华风机对上述未决诉讼应当如何进行会计处理，为什么?

　　4.2009年12月10日，新华风机以准备持有至到期的债券投资与独立第三方拥有的一栋办公楼相交换，另支付货币资金100万元。持有至到期债券投资的账面价值为380万元，公允价值为400万元;换入办公楼的账面价值为250万元，公允价值为500万元。请问：上述交换是否为非货币性资产交换，为什么?若是非货币性资产交换，如何进行会计处理;若不是非货币性资产交换，又如何进行会计处理?

　　附件二

　　新华风机2010年部分业务发展计划的主要内容及相关问题

　　1.根据2010年业务发展计划，新华风机需要筹集大量的资金。新华风机股东之一南风风险投资有限公司同意向新华风机提供资金，并按年收取利息。请问：根据税法规定，上述计划将对新华风机产生哪些税务影响?

　　2.根据2010年业务发展计划，新华风机将对部分经营业务进行调整，拟在2010年出售所持西华轴承公司的全部股权，预计2010年10月完成股权转让。请问：若2010年10月成功出售所持西华轴承公司的全部股权，根据企业会计准则的规定，新华风机如何编制2010年度合并财务报表?若新华风机与独立的第三方仅就西华轴承公司的股权签订股权转让协议，但截至2010年12月31日股权转让尚未成功，根据企业会计准则的规定，新华风机如何编制2010年度合并财务报表?

　　3.根据2010年业务发展计划，新华风机研发部门将有5个研发项目进入成品设计和生产测试阶段。请问：根据企业会计准则的规定，如何划分研究阶段和开发阶段?根据企业会计准则的规定，研究阶段和开发阶段的支出如何进行会计处理?

　　4.根据2010年业务发展计划，新华风机拟设立全资子公司——新华科技发展有限公司，主要研发高新技术产品。请问：根据相关规定，高新技术企业认定有哪些条件?若新华科技发展有限公司被认定为高新技术企业，根据税法规定可以享受哪些税收优惠政策?

　　要求：

　　假定你是求实会计师事务所新华风机审计项目的现场负责人，合伙人王自强将资料一至资料四转发给你，并提出以下具体要求：

　　(1)根据资料一和资料二，指出新华风机2009年度财务报表审计项目可能存在的重大错报风险领域，并针对发现的风险领域列出应采取的实质性审计程序。

　　(2)根据资料三，指出新华风机的关联方包括哪些，并简要说明理由;针对资料三涉及的关联方关系以及关联方交易，新华风机如何在其2009年度财务报表附注中进行披露?

　　(3)根据资料四附件一和附件二中的相关要求，不考虑中国注册会计师职业道德守则的因素，对新华风机财务总监提出的问题给予答复。

　　(4)根据资料三，为合理确定新华风机管理层向审计师提供了完整的关联方及其交易清单，应当设计并实施哪些审计程序?

　　(5)根据资料四附件一所阐述的第三个事项，设计相应的实质性审计程序。

　　(6)若同意新华风机财务总监在邮件中提出的要求，帮助新华风机建立内部控制体系以及协助其财务人员完成软件的初始化工作作为一项咨询业务时，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，指出应当从哪些方面评价其对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响，并提出应当采取的应对措施。