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2015年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)

来源:考试吧 2016-09-01 15:35:36 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧发布“2015年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)”,更多关于注册会计师答案、注册会计师真题等信息,请微信搜索“考试吧注册会计师”,或访问考试吧注册会计师网。
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  单项选择题

  本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个。

  1

  (单项选择题)

  下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。

  A.耕地占用税

  B.个人所得税

  C.车辆购置税

  D.土地增值税

  【答案】B

  【解析】中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。共享收入包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税和印花税。

  【考点】税收执法

  还可以输入500字 确认 取消

  2

  (单项选择题)

  以下属于中央和地方共享收入的是( )。

  A.消费税

  B.个人所得税

  C.关税

  D.土地增值税

  【答案】B

  【解析】中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。共享收入包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税和印花税。

  【考点】税收执法

  3

  (单项选择题)

  下列收入中,应当征收增值税的是( )。

  A.电力公司向发电企业收取的过网费收入

  B.增值税纳税人收取的会员费收入

  C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

  D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

  【答案】A

  【解析】第(4)点,电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税;

  第(7)点,增值税纳税人收取的会员费收入,不征收增值税;

  第(8)点,燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税;

  第(22)点,融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税

  【考点】征税范围与纳税义务人

  4

  (单项选择题)

  下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。

  A.将购进的货物用于集体福利

  B.将购入的货物用于个人消费

  C.将购进的货物用于非增值税应税项目

  D.将购进的货物用于对外投资

  【答案】D

  【解析】将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费或非增值税应税项目视同销售,将购进的货物用于对外投资、分配股东或无偿赠送视同销售货物。

  【考点】征税范围与纳税义务人

  5

  (单项选择题)

  下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。

  A.轮胎

  B.电池

  C.卡丁车

  D.酒精

  【答案】B

  【解析】自2015年2月1日起对电池(铅蓄电池除外)征收消费税,自2016年1月1日起对铅蓄电池按4%税率征收消费税。2015年起,将“酒及酒精”修改为“酒”;电动车、沙滩车、卡丁车、雪地车不属于消费税征收范围。

  【考点】税目与税率

  6

  (单项选择题)

  下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。

  A.消费税

  B.关税

  C.增值税

  D.营业税

  【答案】D

  【解析】营业税在我国具有十分悠久的历史,周代对“商贾虞衡”的课税,汉代征收“算缗钱”,明代开征的“市肆门摊税”都具有营业税的性质。

  【考点】营业税法

  7

  (单项选择题)

  我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是( )。

  A.关税

  B.营业税

  C.增值税

  D.消费税

  【答案】B

  【解析】营业税在我国具有十分悠久的历史,周代对“商贾虞衡”的课税,汉代征收“算缗钱”,明代开征的“市肆门摊税”都具有营业税的性质。

  【考点】营业税法

  8

  (单项选择题)

  某公司8月将自有办公用房出租,并一次性收取租金48万元,该办公用房9月交付承租人使用,该公司9月应缴营业税( )。

  A.0.8万元

  B.0.48万元

  C.1.44万元

  D.2.4万元

  【答案】D

  【解析】纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。48×5%=2.4(万元)。

  【考点】征收管理

  9

  (单项选择题)

  下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。

  A.单独核算的境外技术培训费用

  B.报关时海关代征的增值税和消费税

  C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

  D.由买方单独支付的入关后的运输费用

  【答案】C

  【解析】进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

  【考点】完税价格与应纳税额的计算

  10

  (单项选择题)

  下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( )。

  A.直接转让土地使用权

  B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

  C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

  D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

  【答案】A

  【解析】符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:

  (1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

  (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

  (3)直接转让土地使用权的。

  另外,可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有4种。

  【考点】土地增值税应纳税额的计算

  11

  (单项选择题)

  某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。

  A.暂缓履行纳税义务

  B.自行测量土地面积并履行纳税义务

  C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

  D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

  【答案】C

  【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。

  【考点】城镇土地使用税法

  12

  (单项选择题)

  下列车船中,应缴纳车船税的是( )。

  A.警用车辆

  B.养殖渔船

  C.公司拥有的摩托车

  D.纯电动汽车

  【答案】C

  【解析】警用车辆、养殖渔船、纯电动汽车法定减免。

  【考点】车船税法

  13

  (单项选择题)

  某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实缴的车船税总计为( )。

  A.1920元

  B.2280元

  C.2400元

  D.2320元

  【答案】D

  【解析】在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢,灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税,又失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。480×4+(480÷12×)=2320(元)。

  【考点】印花税法

  14

  (单项选择题)

  企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。

  A.税收滞纳金

  B.非广告性赞助支出

  C.按规定缴纳的财产保险费

  D.企业所得税税费

  【答案】C

  【解析】税收滞纳金、非广告性赞助支出、企业所得税税款属于不得扣除的项目,一共有九项。

  【考点】应纳税所得额的计算

  15

  (单项选择题)

  个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。

  A.用于家庭的支出

  B.非广告性质赞助支出

  C.生产经营过程中发生的财产转让损失

  D.已缴纳的增值税税款

  【答案】C

  【解析】用于家庭的支出、非广告性质赞助支出、已缴纳的增值税税款属于不得扣除的项目,共有8项。(新增考点)

  【考点】应纳税额的计算

  16

  (单项选择题)

  个人的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。

  A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

  B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

  C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资

  D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红

  【答案】A

  【解析】个人所得税的免征共有31条,其中第11条:企业或个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”,不计入个人当期的工资、薪金收入,免征个人所得税,超过规定比例缴付的部分计征个人所得税。

  【考点】税收优惠

  17

  (单项选择题)

  下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。

  A.关税

  B.房产税

  C.海关代征增值税

  D.教育费附加

  【答案】B

  【解析】《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。海关和财政等部门收的不适用。

  【考点】税收征收管理法概述

  18

  (单项选择题)

  税务机关做出的下列行政行为,纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。

  A.罚款

  B.加收滞纳金

  C.确认征收范围

  D.确认抵扣税款

  【答案】A

  【解析】申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。“征税行为”包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、抵扣税款和加收滞纳金等,但不包括罚款。

  【考点】税务行政复议

  19

  (单项选择题)

  下列税费征收管理,符合《中华人民共和国税收管理法》的是( )。

  A.教育税附加

  B.关税

  C.海关代征消费

  D.城市维护建设

  【答案】D

  【解析】教育费附加属于费用,不适用征管法;海关征收的消费税和关税不适用征管法。

  【考点】城市维护建设税法

  20

  (单项选择题)

  下列产品中,属于消费税征收范围的( )。

  A.涂料

  B.酒精

  C.电动汽车

  D.子午线轮胎

  【答案】A

  【解析】选项BCD不属于消费税的征税范围。

  【考点】纳税义务人与征税范围

  21

  (单项选择题)

  企业发生的下列支出中,可发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。

  A.固定资产改良支出

  B.租入固定资产的改建支出

  C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

  D.固定资产的日常修理支出

  【答案】D

  【解析】企业的固定资产改良支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关规定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销。租入固定资产的改建支出和已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。

  【考点】纳税义务人与征税范围

  22

  (单项选择题)

  位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元,被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。

  A.3.25万元

  B.3.5万元

  C.4.9万元

  D.4.55万元

  【答案】D

  【解析】罚款不作为城市维护建设税的计税依据,应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55万元。

  【考点】纳税义务人与征税范围

  23

  (单项选择题)

  下列行为中,应缴纳契税的是( )。

  A.个人将自有房产无偿赠与法定继承人

  B.企业以自有房产投资与另一企业并取得相应的股权

  C.企业以自有房产等价交换另一企业的房产

  D.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

  【答案】B

  【解析】选项ACD均不缴纳契税。

  【考点】契税法

  24

  (单项选择题)

  企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。

  A.固定资产改良支出

  B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

  C.租入固定资产的改建支出

  D.固定资产的日常修理支出

  【答案】D

  【解析】选项A:以改良支出增加固定资产的计税基础,在规定的期限内计提折旧扣除;选项BC:要作为长期待摊费用,在规定的期限内摊销扣除。

  【考点】应纳税所得额的计算

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