三、计算问答题(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。)

　　1.(本小题6分。)

　　答：

　　(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

　　(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

　　(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=46.02+1.45=47.47(元)

　　(4)张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额=300×30%=90(元)

　　纳税人为B市化妆品厂，纳税地点为B市

　　(5)张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260×2×20%+2×0.5=104+1=105(元)

　　纳税人为B市白酒厂，纳税地点为B市

　　2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)

　　答：

　　(1)甲旅游公司应缴纳的营业税=(400 000-100 000-40 000-50 000-90 000)×5%=120 000×5%=6 000(元)

　　可以扣除的费用仅包括支付给其他单位和个人的门票费、交通费、餐费、住宿费和接团费。

　　(2)乙车行不需缴纳税款。因为其取得的跨境运输适用增值税零税率。

　　(3)民营客运公司不需要缴纳税款。向本单位员工提供劳务为非营业活动，不征增值税。

　　(4)甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证

　　如果税务机关有疑义，应提供境外公证机构的确认证明。

　　3.(本小题6分。)

　　答：

　　(1)土地使用权出让合同应纳印花税=4 000×10 000×0.5‰=20 000(元)

　　购置土地使用权应纳契税=4 000×4%=160(万元)

　　(2)建造的仓库应纳房产税=9 500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(万元)

　　购置土地应纳城镇土地使用税=4 000×20/12×11≈73 333.33(元)

　　(3)购置仓库应纳契税=1 200×4%=48(万元)

　　购置仓库应纳印花税=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)购置仓库应纳房产税=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(万元)

　　4.(本小题6分。)

　　答：

　　(1)工资薪金应纳个人所得税的计算：

　　企业年金个人缴费工资计税基数=(5 300×12+48 000)/12=9 300(元)

　　(2)个人缴付年金应计入应纳税所得额的部分=500-9 300×4%=500-372=128(元)

　　每月工资薪金应纳个人所得税=(5 300-800-500+128-3 500)×3%-0=18.84(元)

　　上半年合计缴纳个人所得税=18.84×6=113.04(元)

　　(3)年终奖应纳个人所得税的计算：48 000/12=4 000(元)，适用10%的税率，105的速算扣除数。

　　实际缴纳个人所得税=48 000×10%-105=4 695(元)

　　(4)转租房屋应纳个人所得税的计算：

　　月应纳营业税=4 000×3%×50%=60(元)

　　月应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%)=6(元)

　　5月转租房屋应纳个人所得税=(4 000-66-2 000-800-800)×10%

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