四、综合题

　　本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。

　　1.(本小题15分。)位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：

　　(1)进口仪器设备一台，国外买价64 000元，运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1 600元、税额176元。

　　(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8 000元，取得的增值税专用发票上注明金额

　　800 000元、税额136 000元;取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50 000元、税额5 500元;取得的增值税专用发票上注明装卸费30 000元、税额1 800元。

　　(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26 000元、增值税销项税额4 420元，共计应收含税销售额1 825 200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1 770 444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120 000元、税额13 200元。

　　(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20 000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1 000 000元、税额170 000元。

　　(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33 462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836 550元。

　　(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

　　(其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

　　该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：

　　A.进口设备应缴纳增值税=(64 000+4 200+3 800+1 600)×(1+12%)×17%=14 013.44(元)

　　B.可抵扣的进项税额=136 000+176+5 500+1 800+13 200+14 013.44=170 689.44(元)

　　C.销项税额=(1 770 444+1 000 000+836 550)×17%=613 188.98(元)

　　D.损失酒精转出进项税额=2.5×8 000×17%=3 400(元)

　　E.应缴纳增值税=613 188.98-170 689.44+3 400=445 899.54(元)

　　F.应缴纳的消费税=(1 770 444+1 000 000+836 550)×20%+(60+50+25)×2 000×0.5=721 398.8+135 000=856 398.8(元)

　　G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445 899.54+856 398.8)×(5%+3%+2%)=130 229.83(元)

　　(1)按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。

　　(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

　　(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额。

　　(4)计算该企业8月的销项税额。

　　(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

　　(6)计算该企业8月应缴纳的增值税。

　　(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。

　　(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

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