2010年注册会计师考试《税法》试题及答案解析

　　8.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有(    )。

　　A。融资租赁的房产

　　B。产权出典的房产

　　C。无租使用其他单位的房产

　　D。用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

　　答案：ABCD

　　解析：参看教材262页，产权出典的，由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税。

　　9.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有(    )。

　　A。城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

　　B。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年

　　C。对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

　　D。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

　　答案：ACD

　　解析：参看教材273页，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

　　10.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有(    )。

　　A。建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

　　B。获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

　　C。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　D。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

　　答案：AC

　　解析：参看教材280页，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。纳税人临时占用耕地，应 当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。

　　11.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有(    )。

　　A。税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

　　B。只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

　　C。冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

　　D。个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

　　答案：ACD

　　解析：参看教材597页，税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。但 是根据不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取 得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项B不正确。

　　12.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有(    )。

　　A。虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

　　B。虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

　　C。依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

　　D。依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

　　答案：ACD

　　解析：参看教材594页，虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。