2010年注册会计师考试《税法》试题及答案解析

　　二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得我还多分。答案写在试题卷上无效。)

　　1.下列关于税法原则的表述中，正确的有(    )。

　　A。新法优予旧法原则属于税法的适用原则

　　B。税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C。税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D。税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　答案：ABCD

　　解析：参看教材6、7页。这里全部是教材原话。

　　2.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办

　　理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有(    )。

　　A。作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

　　B。契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C。契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

　　D。契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

　　答案：BCD

　　解析：参看教材316页，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，所以选项A不对。

　　3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有(    )。

　　A。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

　　B。连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　C。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

　　D。在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

　　答案：AD

　　解析：参看教材475页，所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日，所以选项 A正确。参看教材521页，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主 支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项B不正确。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不 超过30天的个人，对于离境的时间没有明确，税法规定一次离境不超过30日，多次离境不超过90日属于临时离境，不扣减天数，所以不一定是非居民，选项C 不正确。