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2006年注册会计师考试《税法》考试试题


   
  五、综合题(本题型共3题,每小题10分,共30分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
  1. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2005年12月有关生产经营业无如下:
  (1)以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。
  (2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款600万元、增值税102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。
  (3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。
  (4)销售已使用半年的进口小汽车3辆,开具普通发票取得收入65.52万元,3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元,销售时账面余值为58万元。
  (5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元,该设备当月投入适用。
  (6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经国税务机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
  (7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。
  (8)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元),直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。
  2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:
  ①申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元)
  ②申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(万元)
  根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数:
  (1) 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。
  (2) 2005年12月该企业应补缴的增值税。
  (3) 2005年12月该企业应补缴的消费税。
  (4) 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?
  3. 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3000万元。职工人数1200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
  (1) 企业坐落在某县城,全年实际占地50 000平方米,其中,厂房占地40 000平方米,办公楼占地4 500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
  (2) 企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中由6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
  (3) 当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批尊适用的收购凭证上注明买价,累计4000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
  (4) 全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
  (5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
  (6) 3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己复旦的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
  (7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
  (8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
  (9) 所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
  (说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
  根据上述资料,按下列序号计算该企业2005年度纳税事项,每问需计算出合计数;
  (1) 计算应缴纳的城镇土地使用税。
  (2) 计算应缴纳的车船使用税。
  (3) 计算应缴纳的增值税。
  (4) 计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
  (5) 计算超过税前扣除标准的工资费用。
  (6) 计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。
  (7) 计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。
  (8) 计算超过扣除标准的财务费用。
  (9) 计算超过扣除标准的广告费用。
  (10) 计算超过扣除标准的业务招待费用。
  (11) 计算超过扣除标准的业务宣传费。
  (12) 计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。
  (13) 计算应缴纳的企业所得税。
  4. 某外商投资企业,专门从事房地产开发业务,2005年有关经营情况如下:
  (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2 000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日。
  (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地40 000平方米得使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权60年,2月末未办完相关权属证件。
  (3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地得“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7 200万元。写字楼占地面积12 000平方米,建筑面积60 000平方米。
  (4)到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米,全部签了售房合同,每平方米售价0.32万元,共计收入16 000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余得10 000平方米中,7 000平方米用于先租后售,11月30日签订租赁合同约定出租时间先定1年,租金从12月1日起计算,每月收租金21万元,合同共记载租金252万元,租金每月收一次;另外3 000平方米转为本企业固定资产作办公费用。11月30日用于出租和自用得房屋面积已全部办好相关出租、自惭转帐手续,于当日全部交付并从12月1日适用。
  (5)在售房、租房等过程中发生销售费用1 500万元;发生管理费用(不含印花税)900万元(其中交际应收费80万元)。
  (说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%企业所得税税率30%,地方所得税税率为3%)
  根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
  (1) 销售和出租的房屋应缴纳的营业税。
  (2) 该房地产开发企业应缴纳印花税。
  (3) 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。
  (4) 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。
  (5) 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。
  (6) 2005年土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。
  (7) 2005年所得税的应税收入总额。
  (8) 所得税前应扣除的销售成本。
  (9) 所得税前应扣除的期间费用。
  (10) 所得税前应扣除税金。
  (11) 2005年度应缴纳的所得税。

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