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2006年注册会计师考试《税法》试题参考答案


  2.
  (1) 城镇土地使用税:(50000-900-1600)×3=47500×3=14.25(万元)
  (2) 车船使用税:(20-6)×30×30+5×(2×30+120×50%)+5×240+8×120
  =12600+600+1200+960=15360(元)=1.54(万元)
  (3) 增值税:(12000+200)×17%-(510+300×7%+4000×13%)
  =2074-1051=1023(万元)
  (4) 城建税、教育附加:1023×(5%+3%)=81.84(万元)
  (5) 超标的工资费用:(1200-30-10)×960×12÷10000=1336.32万元(计税工资)
  超标:1400-1336.32=63.68(万元)
  (6) 超标的三项费用:63.68×(2%+14%+1.5%)=11.14(万元)
  (7) 超标的折旧费:55-(550+50)×(1-5%)÷10年÷12个月×9个月
  =55-42.75=12.25(万元)
  (8) 超标列支的财务费用:300-(180+1500×6%)=30(万元)
  (9) 超标列支的广告费用:3070-(12000+200)×25%=3070-3050=20(万元)
  (10) 超标列支的业务招待费:124-(12000+200)×0.3%+3=84.4(万元)
  (11) 超标列支的业务宣传费:95-(12000+200)×0.5%=95-61=34(万元)
  (12) 企业应税收入总额:12000+200+550=12750(万元)
  (13) 应税所得额:12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34=1307.84(万元)
  应纳企业所得税:1307.84×33%=431.59(万元)
  3.
  (1) 售房、租房应纳营业税:(16000+21)×5%=801.05(万元)
  (2) 印花税:2000×0.005%+5÷10000+(400+7200)×0.03%+16000×0.05%+252×0.1%=10.63(万元)
  (3) 征收土地增值税时应扣除取得土地使用权时支付的金额:
  (2000+800)×(12000÷40000)×(50000÷60000)=700(万元)
  (4) 征收土地增值税时应扣除的开发成本:
  400×(12000÷40000)×(50000÷60000)+7200×(50000÷60000)=6100(万元)
  (5) 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额:
  (700+6100)×10%+(700+6100)×20%=2040(万元)
  (6) 土地增值税:
  增值税:16000-(700+6100+2040+16000×5%)=16000-9640=6360(万元)
  6360÷9640×100%≈66%
  应纳土地增值税:6360×40%-9640×5%=2062(万元)
  (7) 所得税应税收入:16000+21=16021(万元)
  (8) 扣除的销售成本:700+6100=6800(万元)
  (9) 扣除的期间费用:1500+900+10.63=2410.63(万元)
  (税法允许扣除的招待费:500×10%0+(16021-500)×5%0=82.61,大于实际发生的招待费80万元,所以按实际发生数扣除。900万元的管理费不需调整)
  (10)扣除的税金:801.05+2062=2863.05(万元)
  (11)2005年应纳企业所得税:(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%
  =3947.32×33%=1302.62(万元)

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  中国人民大学商学院教授,博士生导师,中国人民大学商学院MPAcc...[详细]
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