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2006年注册会计师考试《税法》试题参考答案


  (6)、购国产设备应抵免的所得税额:(120+20.4)×40%=56.16(万元)
  (7) 2005年应纳企业所得税和地方所得税:
  [(2800+351÷1.17+110+45)-2908.85-6.85]×(15%+3%)
  =(3255-2908.85-6.85)×18%=61.07(万元)
  2004年纳企业、地方所得税:80×(7.5%+3%)=8.4(万元)
  2005年新增所得税:61.07-8.4=52.67(万元)
  2005年实纳所得税:61.07-52.67=8.4(万元)
  4.
  (1)1~6月工资应纳个人所得税:[(3000-1600)×10%-25]×6个月=690(元)
  (2)奖金应纳个人所得税:48000÷12=4000所以应用税率为15%,125
  48000×15%-125=7075(元)
  (3)特许权使用费应纳个人所得税:50000×(1-20%)×20%=8000(元)
  (4)股息红利应纳个人所得税:20000×50%×20%=2000(元)
  (5)租金应纳营业税:5000×3%×6个月=150×6个月=900(元)
  (6)租金应纳城建税:900×7%=63(元)
  (7)租金应纳教育附加:900×3%=27(元)
  (8)租金应纳房产税:5000×4%×6=200×6个月=1200(元)
  (9)租金应纳个人所得税:(5000-150-150×(7%+3%)-200-5000×20%)×10%×6个月=2181(元)
  
  五、综合题
  1.
  (1)增值税计算中的错误:
  销售额错误:①第一笔销售额430万元错误,应以专用发票开具的450万元为准。
  ②第二笔销售额600×(1-2%)错误,应是600万元,销售折扣不得扣除折扣数,以原价为准
  ③第三笔销售额50万元错误,C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税,不得以成本价50万元为准。
  进项税额的错误:
  ①购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除。
  ②允许计算扣除的运费,其基数不应包括保险费5万和装卸费3万,只能按运费作基数,而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票,所以不能扣。
  ③损失的原材料所做的进项转出计算错误,35万元中包含的运费应单独计算其进项税款,不能与原材料同用17%的税率。
  消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外,三笔销售额均错误,与增值税三笔销售额的错误相同。
  (2) 12月应补缴的增值税:
  [450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21
  =188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)
  应补缴增值税:90.97-78.95=12.02(万元)
  (3) 应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)
  (4) 企业少纳税:12.02+3.26=15.28(万元)
  根据题中资料,企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷(90.97+88.7)×100%
  =15.28÷179.67×100%=8.5%
  根据征管法规定,企业的行为为偷税行为,由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金,并处少缴税款15.28万元的50%以上,5倍以下的罚款;如构成犯罪的,依法追究刑事责任。

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  中国人民大学商学院教授,博士生导师,中国人民大学商学院MPAcc...[详细]
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