11.【题干】下列各项中，不属于控制环境要素的是(　)。

　　【选项】

　　A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

　　B.内部审计的职能范围

　　C.治理层的参与

　　D.人力资源政策与实务

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考点】

　　12.【题干】下列有关职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　【选项】

　　A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考点】

　　13.【题干】下列有关期初余额审计的说法中，正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况

　　B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见

　　C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

　　D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考点】

　　14.【题干】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　【选项】

　　A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考点】

　　15.【题干】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是(　)。

　　【选项】

　　A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

　　B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

　　C.被审计单位资产的流动性出现问题

　　D.被审计单位存在重大的关联方交易

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考点】

　　16.【题干】下列有关分析程序的说法中，正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考点】

　　17.【题干】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。

　　【选项】

　　A.计划的审计范围和时间安排

　　B.审计过程中遇到的重大困难

　　C.审计中发现的所有内部控制缺陷

　　D.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考点】

　　18.【题干】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　)。

　　【选项】

　　A.重大错报风险的评估结果

　　B.以前年度审计中识别出的错报

　　C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考点】

　　19.【题干】下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　【选项】

　　A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

　　D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考点】

　　20.【题干】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.信赖过度风险属于非抽样风险

　　B.信赖过度风险影响审计效率

　　C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考点】

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